注册会计非执业考试题库Word格式文档下载.docx

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3、下列各项中，不属于在识别和评估重大错报风险时保持职业怀疑的作用的是（　）。

A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序

B、有助于有针对性地了解被审计单位及其环境

C、有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

D、有助于注册会计师审慎评价审计证据

【您的答案】B

4、下列在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境的说法中，错误的是（　）。

A、如果会计师事务所领导层过于强调收入和利润增长，可以提高会计师事务所的审计质量

B、如果会计师事务所的领导层强调保持职业怀疑的“高层基调”，再加上支持性的内部文化，在很大程度上能够提高会计师事务所的审计质量

C、会计师事务所领导层应当建立重视质量的机制，树立质量至上的意识

D、会计师事务所领导层应通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性

5、下列项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论的相关说法中，错误的是（　）。

A、在识别和评估重大错报风险时，项目组需要对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

B、讨论内容包括财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域

C、在讨论过程中，项目组成员应假定管理层和治理层是正直和诚信的

D、这种讨论可以为项目组成员交流和分享新信息提供平台，其本身是强化职业怀疑的一种体现

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

6、下列各项中，体现出在形成审计意见时未保持职业怀疑的是（　）。

A、评价未更正错报仅从定量的方面进行考虑

B、在评价管理层的偏向时，注册会计师考虑了管理层操纵财务报表的动机和压力

C、考虑注册会计师未能获取充分、适当的审计证据的情况对审计意见的影响

D、评价财务报表是否实现了公允反映，包括考虑财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，以及财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项

7、下列做法中，错误的是（　）。

A、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B、注册会计师应当在审计过程中对可能显示以前未识别或未披露的关联方关系或关联方交易的信息保持警觉

C、对于函证回函结果不一致的情况，直接以回函内容为准

D、注册会计师应当设计和实施审计程序，适当关注期后事项，对舞弊风险保持警觉

8、下列各项中，不属于在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境包括的政策和程序的是（　）。

A、培育以质量为导向的文化

B、建立重视质量的机制

C、项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

D、加强培训

【您的答案】D

9、下列情形中，不会阻碍注册会计师保持职业怀疑的是（　）。

A、审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见

B、注册会计师对管理层产生不恰当的信任

C、审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力

D、严格按照审计准则的要求执行必要的审计程序

10、下列说法中，错误的是（　）。

A、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念

B、注册会计师应具有批判和质疑的精神，持有“存在即合理”的逻辑思维

C、注册会计师不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况

D、职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度

【正确答案】B

【您的答案】B[正确]

二、多选题

1、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。

这些情形包括但不限于（　）。

A、相互矛盾的审计证据

B、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息

C、明显不合商业情理的交易或安排

D、其他表明可能存在舞弊的情况

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

2、与职业怀疑密切相关的职业道德基本原则有（　）。

A、客观和公正

B、独立性

C、应有的关注

D、保密

【正确答案】AB

【您的答案】ABD

3、保持职业怀疑的作用包括（　）。

A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境

B、有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险

C、有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

4、在审计工作底稿中记录下列涉及重大职业判断的事项中，能够证明注册会计师保持了职业怀疑的有（　）。

A、项目组内部就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行讨论得出的重要结论

B、注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查

C、识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为

D、注册会计师对管理层主观判断的合理性得出结论的基础

【您的答案】ABC

5、下列各项中，影响注册会计师保持职业怀疑的有（　）。

A、个人的职业道德、知识水平

B、个人的执业经验

C、所在会计师事务所的文化和机制

D、所在项目组的影响

6、下列可以被会计师事务所用来传达信息的有（　）。

A、培训

B、研讨班

C、谈话

D、职责说明

【您的答案】BCD

7、在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性的方式包括（　）。

A、项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

B、项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核

C、就疑难问题进行咨询

D、对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核

8、下列情形中，会阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（　）。

A、建立或保持长期审计业务关系

C、审计的时间安排和工作量要求对项目合伙人和其他项目组成员造成了压力

D、避免与管理层产生重大冲突

9、下列属于特别需要保持职业怀疑的重要审计领域有（　）。

A、舞弊风险

B、管理层凌驾于内部控制之上的风险

C、收入确认

D、关联方关系及其交易

10、在审计过程中实施其他程序时，下列各项中，需要对违反或怀疑违反该法律法规的行为保持警觉的有（　）。

A、税收方面的法律法规

B、企业年金方面的法律法规

C、经营许可条件方面的法律法规

D、环境保护方面的法律法规

三、判断题

1、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，机械得完成审计准则要求实施的审计程序即可。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】N[正确]

2、注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，所以审计中的困难、时间或成本等事项可以作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

3、建立或保持长期审计业务关系可能阻碍注册会计师保持职业怀疑。

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

4、降低审计成本不会阻碍注册会计师保持职业怀疑。

5、如果会计师事务所的领导层强调保持职业怀疑的“高层基调”，再加上支持性的内部文化，在很大程度上能够提高会计师事务所的审计质量。

6、在履行监督职责时，项目合伙人有责任强调需要在审计过程中保持质疑的思维方式并在收集和评价证据时保持职业怀疑。

7、对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当咨询，并恰当执行咨询形成的结论。

对于意见分歧，只有问题得到解决，才可以签署报告。

8、项目质量控制复核人员的独立复核，与保持职业怀疑没有关系。

9、注册会计师仅需要在识别和评估重大错报风险时保持职业怀疑。

【正确答案

1、下列关于函证程序的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠

B、针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据

C、尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高

D、函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低

【您的答案】A

2、通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（　）。

A、独立寄发询证函

B、由被审计单位财务经理寄发询证函

C、由被审计单位出纳寄发询证函

D、由被审计单位总经理寄发询证函

【您的答案】C

3、注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式，是指的（　）。

A、跟函

B、独自发函

C、询问

D、邮寄方式发函

4、通过邮寄方式发出询证函后，回函的收回方式应当是（　）。

A、由被询证者直接寄给注册会计师

B、由被审计单位转交注册会计师

C、由注册会计师将回函带回

D、由被审计单位收取

5、如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。

在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（　）。

A、认为回函是不可靠的审计证据

B、要求被询证者直接书面回复

C、认为回函是可靠的审计证据

D、如有必要，可再次寄发函证

6、下列关于以电子形式收到回函的说法中，错误的是（　）。

A、电子形式收到的回函的可靠性较差

B、注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

C、注册会计师和回函者可以采用一定的程序为电子形式的回函创造安