国际税收总结定义概念Word格式.docx

国际税收总结定义概念Word格式.docx

《国际税收总结定义概念Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际税收总结定义概念Word格式.docx（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

国际税收是指开放经济下,纳税人的经济活动扩展到海外以与在各国之间不同税法所带来的冲突或税务问题

税务现象。

TheBasicElementsofInternationalTaxation

SubjectofTaxation：

TransnationalNaturalPersonandLegalEntity

自然人和法人

Objectoftaxation课税对象

concerningwithincometax:

1.Transnationalgeneralconstantincome固定收入

根据所得税2.Transnationalcapitalgains资本收益

3.Transnationalotherincome其他收入

concerningwithpropertytax:

1.Transnationalgeneralpropertyvalueondynamism一般动产

根据财产税2.Transnationalgeneralpropertyvalueonstationary一般不动产

TheScopeofInternationalTax税收围

1cross-bordermanufacturingbyamultinationalenterprise跨国制造业

2cross-borderinvestmentbyindividualsorinvestmentfunds跨国投资

3thetaxationofindividualswhoworkordobusinessoutsidetheresidecountry在居住地以外工作

4theincometaxaspectsofcross-bordertradeingoodsandservices跨国贸易所得

TwoDimensionsofInternationalTax两个尺度

outboundtransaction：

thetaxationofresidentindividualsandcorporationsonincomearisinginforeign对外事务countries（taxationofforeignincome）居民/企业境外所得征税

inboundtransaction:

thetaxationofnonresidentsonincomearisingdomestically（taxationof

对事物nonresidents）非本国居民境外所得征税

Theessenceofinternationaltaxation国际税收的实质

Revenuedistributionamongdifferentcountries不同国之间的收入分配

Revenuecoordinationamongdifferentcountries不同过之间的收入协调

Inthedesigningofitsinternationaltaxrules,acountryshouldseektoadvancethefollowingfourgoals:

国际税收规则的目标

1.gettingitsfairshareofrevenuefromcrossbordertransactions从跨境交易中取得合理份额的税收收入

2.promotingfairness促进公平

3.enhancingthecompetitivenessofthedomesticeconomy提高国经济的竞争力

4.capital-exportandcapital-importneutrality资本输出和输入中性

Theprincipleoffairness公平原则Thefairnessandefficiencyofincometaxation

Distributionequity公平分配

Equityoftaxburden平等的课税负担

Theprincipleofefficiency效率原则

NeutralityPrinciple中性原则

EfficiencyPrinciple效率原则

Majortopicsofinternationaltaxation国际税收的重要议题

1.JurisdictionstoTax辖区税收

2.InternationalDoubleTaxation

3.InternationalTaxAvoidance避税

4.InternationalTaxConvention国际税收协定

5.EmergingIssues新型问题

WhatisTaxJurisdiction税收管辖权

Acountryhasthepowertolevyorimposetaxes,includingpoweroftaxlegislation,poweroftaxadministration一国政府有权决定对哪些人征哪些税以与征多少

TypesofTaxJurisdiction管辖权分类

Jurisdictionovercitizens公民身份

ResidenceJurisdiction居民身份

SourceJurisdiction来源地

DefiningResidenceofIndividuals个人居民身份认定标准

DomicileCriterion住所标准

ResidenceCriterion居所标准

TheCriterionofPresencePeriod停留时间

Willingnessordesirecriterion意愿标准

Determiningrulesforlegalentities法人居民身份认定标准

Criterionoftheplaceofincorporation注册地成立

Criterionoftheplaceofeffectivemanagementandcontrol实际管理与控制中心所在地

CriterionoftheplaceofHeadoffice总机构所在地

CriterionoftheCriterionofholding控股权

Criterionoftheplaceofmainbusiness主营业务地

·

DefiningSourceJurisdiction来源地管辖权

（1）Businessincome:

Criterionoftransactionplace交易地

营业收入Criterionofpermanentestablishment常设机构

（2）serviceincome劳务收入

（3）Investmentincome投资收入

（4）Propertyincome财产收入

DefiningInternationalDoubleTaxation国际双重征税

Theimpositionofcomparableincome（property）taxesbytwoormoresovereigncountriesonthesameitemofincome（includingcapitalgainsorpropertyvalue）ofthesametaxablepersonforthesametaxableperiod.两个或以上的国家或地区,对同一纳税人的同一征税对象同时征收同一类型的税.

InternationalJuridicalDoubleTaxation国际法律性双重征税

Differentobjectsoftaxingpowerlevyontheidenticaltaxpayerorobjectaccordingtolaw

两个或以上征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使不同的征税权力

InternationalEconomicDoubleTaxation国际经济性双重征税

Thesameincomeofdifferenttaxpayersislevied,whichembodieskindsofeconomicrelationshipinthesociety两个或以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时征税

CausesofInternationalDoubleTaxation导致因素

Residence-sourceconflicts.居民和来源地税收管辖权的冲突

Citizen-sourceconflicts.公民和来源地税收管辖权的冲突

citizen-residenceconflicts.公民和居民税收管辖权的冲突

overlappingofthesamejurisdiction同种的重叠

TheimpactofIDT国际双重征税的影响

hindersglobaleconomicdevelopment.阻碍国际经济发展

hassomenegativeeffectsontheindividual’sorlegalentities’enthusiasmofcross-borderinvestmentandcooperation.打击了跨国投资和合作的积极性

Hindersthegoods,service,talents,technologyandcapitaltomovefreelyaroundtheworld.

阻碍了商品\劳务\人才\技术\和资本在国际上的自由流动.

causecontradictionsorinterestconflictsamongdifferentcountries.导致有关国家之间的矛盾或利益冲突

BasicwaysofIDTrelief减除方式（不是方法）由居住国实施

Unilateralway单边方式（domesticlaw国法）

Bilateralway双边方式（bilateraltaxtreaty双边税收协定）

Multilateralway多边方式（multilateraltaxtreaty多边税收协定）

要点！

acountryhastheprimaryrighttotax