中央电大审计学网上作业参考答案全Word文档下载推荐.docx
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W公司于20×
7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，
1200.0020×
7年8月推出了D产品（C20×
PE1S0/0上学习到由
0.00通告的10.10.0.0/16的路由，由于S0/0是绑定到VRF的接口，所以PE1把该路由安装到对应VRF的路由表中，并且分配该路由的本地标签，注意该标签是本地唯一的。
然后通过路由重新发布把VRF路由表中的路由重新发布到BGP
2角RD、RT参数，把正常的IPv4年全面扩大产量，并在2010.10.0.0/16变成
10，同时把1月停止MP-IBGP产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于20
2.00收到这条VPN-IPv4路由后，先根据月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
路由所带的值，使之恢复IPv4路由原貌，并且根据所属VRF配置的导入策略（本地公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×
7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的
10.10.0.0/16路由表中，同时记录对应的标签。
PE2再通过CE和PE7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，
1产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得学习到这条路由后把该路由添加到路由表中。
产品的原材料成本比C同样的道理SITE2内的路由
15也可以被CE1学到。
（
）除了于20×
CE2Ping10.10.0.0/16时数据报文的转发过程（假设PE1为该路由分配的标签为10年期、年利率6%PE15000万元外，WL1
加：
报表日至盘点日支出现金6500万元，20×
6年12月开工，20×
7年7月完工投入使用。
（假设不考虑利息收入）
实盘合计
参考答案
（1）
监盘点人
×
7年的毛利率为8.1%[（18500-17000）/18500×
100%]，但是在20×
8年1月将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险
审计意见：
1、应加强付款审核；
/计价和分摊
②资产减值损失/完整性
2208.50
减：
报表日至盘点日收入现金
11
5746.00
盘点日期
事项序号
2009年是否可能表明存在重大错报风险（是/否）
理 由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）
交易或账户名称和认定
1094.32
Ｗ公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均增长率
报表日实存现金的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增收入
认定层次
①营业收入/发生
②应收账款/存在
（2）
是
Ｗ公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险
财务报表层次
（3）
出纳人员
C
（42、应及时登记现金收支表；
①20×
7
6年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费只上升了4.3%[（1200-1150）/1150×
420×
7年运输费用的风险。
②20×
7年运输费用没有较大的变化，可能表明销售量变化不大，高估销售收入
①销售费用/完整性
②应付账款/完整性
③营业收入/发生
④应收账款/存在
（5）
否
（6）
工程在7月份已经完工，但是资本化了10个月[250/（300/12）]的利息，很有可能高估了固定资产的成本、低估了20×
7年的财务费用
①固定资产/计价和分摊
②财务费用/完整性
02任务
【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：
（1现钞有：
100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
（2尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；
（3尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。
盘点日（1月15日的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1981.32元。
【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
参考答案：
库存现金盘点表
被审计单位：
NL公司页次：
索引：
盘点日期：
2009年1月15日编制人：
日期：
复核人：
日期
项目
金额
备注
（一）2009年1月15日账面结余额
1244.50
加:
至盘点时收入
2520.00
减:
至盘点时支出
1556.00
其中白条1200元
（二盘点时账面应存合计
（三盘点时实存数
本年1月1日至盘点时支出
3075.82
本年1月1日至盘点时收入
3226.00
（四推算上年12月31日实存数
2058.32
（五上年12月31日账面余额
1981.32
（六盈亏差额
77
手续不够完备
03任务
【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（一）审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（二）实质性程序
1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：
（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
相关认定
审计目标（已知）
实质性程序
发生
所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关
1、6、7
完整性
所有应记录的采购交易和事项均已记录
3、4
准确性
与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录
1
分类
采购交易已记录于恰当的账户
2
截止
采购交易已记录于正确的会计期间
5
04任务
【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。
公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；
详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?
试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
答
这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。
被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。
同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。
可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
05任务
【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。
报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。
此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。
石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。
2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。
此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。
石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。
公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：
万宁）
中央电大形成性测评――审计学任务01-05
任务01
一、案例分析题
1.
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×
8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系
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