药厂财务管理制度汇编Word文档格式.docx
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二范围
规定会计核算的基本要求，适用于公司的会计核算。
三职责
计划财务部具体负责会计政策的实施。
四正文
1主要会计政策、会计估计和会计报表的编制方法
1.1会计准则和会计制度
执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及有关补充规定。
1.2会计年度
采用公历年度，即自1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
1.3记账本位币
以人民币为记账本位币。
1.4记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
1.5外币业务核算方法
本公司发生外币业务，以发生当日的汇率进行折算，报告期末按期末汇率进行调整，差额列入当期损益。
在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用状态前计入在建工程。
1.6现金等价物的确定标准
现金等价物是指持有的期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知
金额现金、价值变动风险很小的投资。
1.7短期投资核算方法
短期投资按实际支付的全部价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息入账。
短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益冲减投资成本（如原已计入应收项目的，作为应收项目的收回）。
处置短期投资所获得的价款减去短期投资的账面价值以及已计入应收项目但尚未收到的股利、利息后的余额确认为投资收益或损失。
短期投资的期末计价采用成本与市价孰低原则，将市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备并单独核算。
若已确认跌价损失的短期投资价值又得以恢复，在原已确认的投资损失范围内转回。
短期投资跌价准备按投资类别计提。
1.8坏账核算方法
采用备抵法核算坏账，坏账准备根据期末应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）的账面余额按账龄分析计提。
对个别金额较大或实际情况特殊的应收款项，根据估计可收回金额低于账面余额的金额计提。
按账龄分析计提坏账准备的具体比例如表1。
账龄
计提比例%
一年以内
5.00
一至二年
10.00
二至三年
20.00
三至四年
30.00
四至五年
50.00
五年以上
100.00
表1
坏账确认标准：
债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项；
债务人逾期末履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的应收款项；
对符合坏账确认标准的应收款项，根据公司管理权限，经股东大会或董事会批准后作为坏账损
失，冲销提取的坏账准备。
1.9存货核算方法
存货包括产成品、自制半成品、在产品、原材料、低值易耗品、发出商品。
存货计价：
存货按实际成本核算，发出材料及产成品采用加权平均法。
低值易耗品采用一次摊销法。
期末按存货账面价值低于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
存货可变现净值的确定标准为：
在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本以及销售所必须的估计税费后的价值作为存货的可变现净值。
存货采用永续盘存制。
1.10长期投资核算方法
1.10.1长期股权投资
长期股权投资以实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利作为初始投资成本记账。
对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%的但具有重
大影响时，采用权益法核算；
对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单
位的投资虽占该单位有表决资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响时，采用成本法核算。
对采用权益法核算长期股权投资的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额间的差额作为股权投资差额，并分期摊销进入损益。
股权投资差额：
合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；
未规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额按不超过10年（含10年）的期限摊销，初始投
资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额计入“资本公积”。
1.10.2长期债权投资
长期债券投资以实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为长期债券投资的初始投资成本。
长期债券投资的初始成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额作为债券溢价或折价，债券溢价或折价在债券存续期内按直线法予以摊销。
债券投资收益按票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。
其他债权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。
1.10.3长期投资减值准备
期末，当市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资可收回金额低于账面价值的，按长期投资预计可回收金额低于其账面价值的差额计提长期投资减值准备。
长期投资减值准备按单项投资计提。
1.11固定资产及累计折旧的核算方法
1.11.1固定资产的计价标准
使用期限在一年以上的房屋建筑物、运输设备、机器设备、电子设备及其他与生产、经营有关
的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的单位价值在2,000.00元以上，并且使用期
限在两年以上的物品。
固定资产在取得时按实际成本计价。
1.11.2固定资产折旧标准
采用平均年限法计算折旧，各类固定资产的分类、估计经济使用年限和年折旧率如表2（预计
净残值率为原值的3%）。
固定资产类别
折旧年限
年折旧率%
房屋建筑物
30〜35年
2.77〜3.23
运输设备
8-12年
8.08-12.13
机器设备
5〜10年
9.70〜19.40
办公及电子设备
表2
1.11.3固定资产减值准备
期末，当出现市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。
固定资产减值准备按单项资产计提。
1.12在建工程核算方法
1.12.1在建工程的计价
在建工程按各项工程实际发生的支出核算。
在建工程达到预定可使用状态前为该工程所发生的专门借款费用计入该工程成本。
1.12.2在建工程确认为固定资产的时点
在建工程达到预定可使用状态的，当月以暂估价转入固定资产。
待工程竣工结算后，按实际成本调整原来的暂估价值，并相应调整已计提折旧额。
1.12.3在建工程减值准备
期末，若有证据表明在建工程已经发生减值时，按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。
1.13借款费用的核算方法
为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的予以资本化，计入所购建固定资产的成本；
在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，于发生当期直接计入当期费用。
本公司为开发房地产的借款所发生的借款费用，在开发产品完工之前，计入产品开发成本。
除此之外的其他借款费用均于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。
1.14无形资产计价和摊销方法
本公司无形资产按取得时的实际成本入账。
对于购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；
对于接受投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。
各种无形资产在其有效期或受益期内自取得当月起在预计使用年限内（不超过经营期限）按直线法摊销。
期末，按照无形资产账面价值与可收回金额孰低原则，对可收回金额低于账面价值的差额，按单项计提无形资产减值准备。
1.15长期待摊费用的摊销
长期待摊费用按实际发生额核算，在项目受益期内平均摊销，如果不能再使以后各期受益，将余额一次计入当期损益。
开办费按实际发生额核算，在开始生产经营的当月一次计入当期损益。
1.16收入确认原则
1.16.1销售商品
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的有关凭据，并且与销售该商品的有关成本能够可靠地计量时，确认收入的实现；
1.16.2提供劳务
在同一年度内发生并完成的劳务，按完成合同法即在劳务已经提供、收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入；
对于跨年度的劳务，按完工百分比法即在劳务合同的总收入和总成本能够可靠的地计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，确认劳务收入。
1.16.3让渡资产使用权而发生的收入
让渡现金使用权发生的利息收入，按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；
转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。
上述收入的确定应同时满足：
与交易相关的经济利益能够流入本公司；
收入的金额能够可靠地计量。
1.17所得税的会计处理方法
所得税采用应付税款法进行会计处理。
1.18利润分配
税后利润按以下顺序分配：
（1）弥补亏损
（2）提取10%法定盈余公积金（3）提取5%t定公益金。
1.19合并会计报表的编制方法
本公司对投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%以上的子公司和投资额占被投
资企业有表决权资本总额低于50%旦有控制权的子公司纳入合并范围并编制合并会计报表。
编制合
并会计报表时，按财政部《合并会计报表暂行规定》将母公司会计报表和纳入合并范围的子公司会计报表及其他有关资料为依据在抵销公司间重大交易、资金往来、债权债务等交易事项的基础上编制合并会计报表。
2税项
2.1企业所得税
企业所得税率33%。
2.2流转税，详见表3。
主要税（费）种
税率%
计税依据
（1）营业税
5
应税销售额
（2）增值税
17
应税销售额（销项）
出口退税
13
退税率
（3）城市维护建设税
7
流转税的应纳税额
（4）教育费附加
3
（5）企业所得税
33
应纳税所得额
表3
3附则
3.1本政策自XXXX年1月1日开始实施。
3.2本制度归口计划财务部，由计划财务部负责解释。
金蝶K/3ERP管理系统编码规则
HY/MF-00-075
陶程
一目的
推进企业数字化精确管理，加快数据的输入，提高计算机运行速度，同时方便对数据的检索、排序、汇总、查询，结合公司实际情况和金蝶K/3ERP软件的系统要求，本着唯一性、可操作性、
可扩展性、分类性的原则，制定如下编码规则。
适用于纳入金蝶K/3ERP系统管理的所有数据，不适用于产品批号的编码。
计划财务部负责对所有数据的统一编码。
四正文
1会计科目编码规则
会计科目使用系统预置的中华人民共和国企业会计制度的会计科目，所有系统预置科目（一级、
二级、三级、四级）不得更改（包括编码和会计科目名称）。
非系统预置、需要企业自行添加二级、
三级、四级、五级明细科目，编码均为两位数字，新增自01开始，即编码原则为4-2-2-2-2结构。
比如增加“管理费用一工资一正常工资”，编码为5502.01.01。
2客户、供应商编码规则
客户、供应商编码采用5位数字编码的办法，规则为D1、D2表示中国行政区域（23个
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