增值税与企业所得税纳税筹划Word文件下载.doc

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目录

摘要 I

Abstract II

第1章绪论 1

1.1研究背景 1

1.2国内外研究现状 2

1.2.1国外研究现状 2

1.2.2国内研究现状 3

1.3研究目的与意义 3

1.3.1研究目的 3

1.3.2研究意义 3

第2章纳税筹划基本理论 4

2.1纳税筹划定义 4

2.2纳税筹划特征 5

2.2.1合法性 5

2.2.2时期性 5

2.2.3专业性 6

2.2.4风险性 6

2.3纳税筹划目标 7

2.3.1减轻税收负担 7

2.3.2实现涉税零风险 7

2.3.3提高自身经济利益 7

2.3.4获取资金时间价值 7

2.4纳税筹划与偷税、避税、节税的比较 8

第3章A公司纳税现状 10

3.1企业慨况 10

3.2财务及纳税状况 11

3.2.1财务状况 11

3.2.2纳税状况 11

第4章A公司纳税筹划方案设计 14

4.1A公司纳税筹划方法 14

4.1.1收入控制法 14

4.1.2调整成本法 14

4.1.3经营活动筹划法 14

4.2增值税纳税筹划 14

4.2.1供货价格选择的纳税筹划 15

4.2.2销售结算方式的纳税筹划 16

4.2.3申报期限的纳税筹划 18

4.3企业所得税纳税筹划 19

4.3.1会计政策选择的纳税筹划 19

4.3.2设备取得方式的纳税筹划 24

4.3.3费用支出的纳税筹划 26

4.3.4企业人员构成的纳税筹划 29

4.4A公司纳税筹划方案总体评价 30

4.5A公司纳税筹划实施应注意事项 31

4.5.1适时调整优化筹划方案 31

4.5.2设立纳税筹划部门 31

4.5.3搞好税企关系，加强税企联系 32

4.5.4方案实施跟踪与绩效评价 32

结论 33

致谢 34

参考文献 35

-35-

第1章绪论

1.1研究背景

随着社会主义市场经济的深入发展，税收作为一种调节国家与纳税人之间利益分配关系的手段，不断影响着企业、单位和个人的经济利益，成为人们经济决策中不可忽视的重要因素。

对企业来说，税收支出已成为企业的一项重要经济项目，节约税收支付就等于直接增加企业的净收益，因此，对于在市场经济中追求效益最大化的企业而言，如何合法的减少成本，获得收益，使其纳税负担最小化，成为企业重点关注的问题，开展税收筹划工作成为企业投资、筹资和经营中不可缺少的环节。

同时，我国也在鼓励企业进行合理的税收筹划，特别是2008年1月1日施行的新的《企业所得税法》，2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，并修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》，给企业纳税筹划提供了更广阔的空间。

作为市场主体的企业如何积极主动的采取应对措施，做到依法纳税与合理避税的协调统一，实现“规避涉税风险”、“合法筹划节税”，成为一个重要的战略课题。

山东A公司有限公司（简称：

A公司）,主要生产矿用PVC输送带、PVG输送带、钢丝绳芯输送带等产品,该企业凭借良好的产品质量和优质的售后服务，取得了良好的经济效益和社会效益。

但是其财务制度不健全，财务管理水平较低，纳税方面存在的问题比较突出,首先，现有的纳税政策是低层次的、粗放的，仅局限于控制成本和费用，甚至有些做法还是不合法的偷逃税行为，与纳税筹划相背离；

其次，财务人员水平较低，税收政策掌握不够，不能紧跟税收法规变化而利用优惠政策或采取相应策略；

费用列支自由化，加重了企业税负。

在增值税方面，由于缺少增值税专管制度，许多应该取得的发票未能取得，造成抵扣不充分或者取得抵扣发票不规范，无法抵扣等。

这一系列问题的出现，导致企业税负较重，信用降低，制约了企业的良性发展。

因此，要想实现企业利润最大化，优化产业结构提升竞争力，需要对其增值税与企业所得税纳税问题进行深刻的分析研究并提出解决方法。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

早在19世纪中期，意大利就己经出现了为纳税人提供纳税筹划的服务。

但是，纳税筹划得到社会关注和法律上的认可是在20世纪30年代。

1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公一案”作了如下的司法声明:

“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。

为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。

”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认可，这是第一次对纳税筹划作了法律上的认可，之后，这一税收的审判原则经常被其它欧洲国家所引用。

到了20世纪50年代，纳税筹划才真正形成了一套较为完整的理论与实务体系，以纳税筹划为中心的研究也开始趋于深化，相关研究的书刊、文章如雨后春笋般不断涌现。

伍德赫得·

费尔勒国际出版公司于1990年曾出版了《跨国组织及企业的税收筹划实例》的专著，书中所提出的纳税筹划的论点论据及税收筹划的技术在一些全球性经营机构中颇有影响作用

纳霍瓦公司出版《国际税收（1998）》一书，书中广泛引用了包括中国大陆在内的40个国家和地区的资料，讲述的多是税收的国际筹划实例还有操作实践。

MichaelJ．C（2000）采用实证方法检验资本结构和财务政策变化对纳税的影响，在税率变化时，公司如何实现纳税筹划目标。

查斯（2006）从国际视角论述了企业税收筹划与合规管理，他评价中小企业的合规规划管理的优势以及中小企业在英国的税收结构，并论述了英国的税收制度的若干问题。

迈克尔（2010）认为开展税收筹划工作企业更具有竞争优势，他认为对于大多数企业而言，税收筹划是最重要的节约经营成本的有效途径，通过实施正在进行的税收筹划工作，企业可以获得很高的收益。

根据目前政府的宣布的多项减税措施，企业必须要有相应的税收筹划方案，通过实施持续的税收筹划工作，更好地规划业务活动和制定预算，并有能力实现利益最大化。

现在，美国、法国、德国等经济发达国家税收筹划已经进入相对成熟、专业的阶段，不仅企业自身重视税收筹划，聘用专业素质水平高的财务人员与高管人员来帮助企业理财，有些大型规范的企业内部设立专门的税务部门进行自身筹划；

此外发达国家的税务代理业呈现市场化、专业化、税务事务所、会计事务所都从事纳税筹划业务形成了独立的比较热门的行业，并促进了该领域的进一步发展。

在税收筹划风潮的推动下，各国政府相继修改和完善其国内收入法典，并联合起来进行各种国际发避税协议的写上和推行。

在内、外两种力量的共同作用下，税收筹划得到蓬勃发展。

1.2.2国内研究现状

改革开放以来，企业作为独立的经济主体，追求经济利益以及实现股东财富最大化成为了最重要的目标。

但是纳税筹划一直是一个很敏感的话题，直到20世纪90年代才逐渐被接受，2000年1月国家税务总局主办的《中国税务报》开设了“筹划周刊”专栏，开创了我国税务筹划的先河，纳税筹划得到了官方认可，理论研究以及实际应用得到较快发展。

张彩英（2001）直接提出依法进行合理的税收筹划则是属于纳税人的应有权利，并论述了企业进行节税的筹划思路。

曾胜荣、梅琴（2001）认为伴随着经济发展和税制改革，税收筹划最终会成为会计师事务所进行多元化服务的重要内容。

赵玲（2004）提出关联企业之间可以充分利用市场定价自主权进行筹划，达到延期纳税的目的。

王艳青、沙娟（2007）指出面对实施的新的企业所得税法，企业应通过税收方案的比较，在投资立项、用工、公司组织架构设计等方面选择纳税较轻的方案，以减少现金流出，增加可支配资金，实现利润最大化。

崔志娟（2008）从不确定性角度分析非税收成本与税收成本之间的联系和区别，并提出依据税收成本和非税收成本的关系来进行有效税收筹划。

赵春永（2011）专门针对销售环节展开增值税的税收筹划，分别从销售方式、结算方式、运费和特殊销售方式几个方面说明了税收筹划的方法。

虽然目前有关纳税筹划的专著和文章颇丰，但客观地说，我国的纳税筹划理论尚不够完善，还未形成成熟的理论，比如说对纳税筹划范畴的界定、借鉴国际纳税筹划研究的成果、系统研究方法的形成等。