参考资料--建筑企业一般纳税人会计科目如何设置？Word文档下载推荐.doc

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应交税费-应交增值税-转出未交增值税（销项-进项+进转出）

应交税费-未交增值税

应交税费-预交增值税

03预交增值税

科目核算一般纳税人销售不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目，以及其他按增值税制度规定应预缴的增值税额。

准备开具销项发票，在项目所在地预交增值税时

银行存款

此科目只核算一般计税项目在外地预交的2%增值税，简易计税项目预交增值税不在此科目核算。

进项税额转出时

原材料/工程施工-合同成本/固定资产……

应交税费-应交增值税-进项税额转出

企业取得的资产、支付的款项等取得的专票，如果用用于简易计税项目、集体福利、免税项目等或者非出现正常损耗，其进项税额必须做转出。

04待抵扣进项税额

核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

取得不动产时，当期只能抵扣进项税额的60%，第13个月抵扣剩余40%。

固定资产

应交税费-待抵扣进项税额

05待认证进项税额

核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额，已取得增值税扣税凭证、按照增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；

购买材料、固定资产、其他支出取得可抵扣进项专票（尚未认证）

原材料/临时设施/固定资产/工程施工-合同成本……

银行存款/应付账款

06待转销项税额

核算建筑企业已根据完工百分比确关收入但尚未发生增值税纳税义务，未开发票的，需在以后期间确认为销项税额的增值税额。

建筑业主要用于一般计税项目在外地预交增值税时使用。

确认工程结算时，尚未开具销项发票

应收账款

工程结算

应交税费-待转销项税额

开具销项发票时

应交税费-应交增值税（销项税额）

如果在确认工程结算时，当即开具销项发票，则不需要用过“待转销项税额”，销项税直接计入“应交税费-应交增值税（销项税额）

07简易计税

简易计税科目下设至少为四个：

总包税额、分包抵减、应交未交、预交增值税。

简易计税只有取得分包普票才能实行差额征税，专票不允差额征税。

确认总包销项并准备开票时

应交税费-简易计税-总包税额

开总包发票时将取得的分包发票进行差额抵减计算

工程施工-合同成本

应交税费-简易计税-分包抵减

确认差额征税后在项目所在地应预交的增值税

应交税费-简易计税-总包税费

应交税费-简易计税-应交未交

在外地预交增值税时

应交税费-简易计税-预交增值税

月末结转账务处理

建筑业会计分录汇总

之前建筑施工企业的会计科目要如何设置，一般来说呢，建筑企业在一般纳税人在“应交税费”科目下，设置10个明细科目：

现汇总一篇建筑业会计分录大合集！

希望能给各位带来帮助。

1.购入、领用工程物资如何记账？

（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，

工程物资——专用材料

——专用设备

银行存款/应付账款/应付票据

（2）工程领用工程物资时，

在建工程

工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，

2.发包工程的有关账务如何处理？

（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，

在建工程——建筑工程、安装工程（×

×

工程）

（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

工程物资

（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，

在建工程——在安装设备

（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，

应付账款

3.自营工程的有关账务如何处理？

（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，

（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，

原材料

应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）

（注：

采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。

）

（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，

工程），

应交税金——应交增值税（销项税额）

库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）

库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。

（4）基建工程应负担的职工工资，

应付工资

（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，

生产成本——辅助生产成本

4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？

在建工程——其他支出

5.收入的账务处理

（1）收到预付工程款时

预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

（2）工程完工结算时

预收账款/应收账款

工程结算收入

（3）结转收入

主营业务收入

主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷：

本年利润

6.成本的账务处理

（1）发生的合同成本

工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税（进项税额）

（2）发生的材料费用

管理费用/原材料

（3）支付人工费

工程施工--人工费

现金（或应付工资等）

（4）发生的机械费用

工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）

银行存款（或累计折旧等）

（5）发生的其他直接费

工程施工--其他直接费

银行存款（或现金等）

（6）月末确认收入和成本

主营业务成本（按当期确认的合同成本）

工程施工——合同毛利（倒挤）

主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

（7）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

工程结算（按账面累计余额）

工程施工

7.税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）

（1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）

应交税费—转出未交增值税

应交税费-预缴增值税（按2%预缴）

（2）下月缴纳增值税

（3）某项目同时缴纳印花税

先计提：

税金及附加（也可以做到明细某某税）

应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做支付分录：