CFP学习精简笔记员工福利1教案资料Word下载.docx

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–工会经费和职工教育经费；

–非货币性福利；

–因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

–其他与获得职工提供的服务相关的支出。

----------------利润、股权

二.员工福利的法律规范

1、员工福利规制（两个基础）：

遵守“法律关系”和“财务规则”

主要法律特征：

以劳动合同为依据---------即对员工的承诺C2

区分合格计划与否：

①符合法定条件②满足报备要求：

经过审查和注册③有税收优惠C2

非合格计划：

除此之外的，eg:

单位给员工交的保险，不满足第二条件

属于雇主责任范畴：

①法定责任：

eg:

带薪休假、社会保险、辞退补偿金C2

②推定责任：

利润分享、自愿企业年金

属于员工权益范畴：

①已归属福利：

已获得的、不可撤销

②未归属应计福利：

因未满足受益资格而尚未归属的

③预期福利：

基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。

C3辞退经济补偿：

≥1年，每满一年，经济补偿补一个月工资（但≤上年度社平工资×

3，最多补12年）

≥6个月且≤1年的，经济补偿补一个月

≤6个月以下，经济补偿补0.5个月。

例题1计算辞退补偿金：

A先生在45岁初加入了X公司，当年年薪6万元，以后年均增长5％，45－55岁年末在公司工作满11年时被辞退。

请计算A先生的辞退补偿金。

辞退金=最后12月平均工资×

司龄（12年封顶）即:

（60000×

1.0510）/12×

11＝89589.2

C3例题2已归属与未归属应计福利计算:

某公司企业年金方案规定：

---企业每月按个人工资总额2%向员工个人账户缴费

---企业缴费归属条件：

在公司服务满3年归属30％，5年归属50%，7年归属100%

刘先生月薪1万元人民币，暂不考虑增长率；

他为公司服务满2年时若离开公司，有多少雇主缴费已归属？

满3年时已归属和未归属应计福利是多少？

解:

第2年底离开，视为放弃权益，可携带雇主缴费额为0.未归属应计养老金=10,000×

2%×

12×

2＝4,800（元）

􀂄

第3年底离开，需要考虑两部分福利:

已归属养老金＝10,000×

3×

30%＝2,160（元）

未归属应计养老金＝10,000×

70%＝5,040（元）

5,040元为刘先生放弃的福利权益；

2,160元是在第三年底时点上已归属刘先生的福利权益。

例题3员工预期福利计算

某公司承诺每年年初支付养老金，共付20年。

养老金计算公式：

养老金单位（PMT）＝1.5%×

最后年薪×

司龄

哈里先生目前已符合领取公司养老金的资格，准备明年底退休。

至今年初已为公司服务23年，去年末年薪60,000元，未来2年年均增长6％，年均贴现率7％，退休时他将为公司服务满25年。

如果以当前工资计算累计养老金、以预计工资计算预计养老金，请计算当前哈里先生累计养老金和预计养老金。

解:

（1）已归属权益的累计养老金:

当前工资下的养老金单位:

1.5%×

60,000×

23＝20,700（元）（养老金/年）

已归属权益的累计养老金总额:

20700×

20（支付年限）＝414000（元）

注：

如果薪酬外包，在7％贴现率的情况下，雇主养老金总成本在其退休时点的现值

gBEG，20n，7i，20,700CHSPMT，0FV，PV＝234,646.82（元）

（2）已归属权益的预计养老金:

未来两年工资增长6%，退休时工资额：

1.06^2=67,416（元）

两年后养老金单位：

1.5%×

67,416×

25=25,281（元）（养老金/年）

已归属权益的预计养老金总额：

25,281×

20（支付期限）=505,620（元）

预期养老金=预计养老金-累计养老金=505,620-414,000=91,620（元）

哈里先生选择在当前时点退休要比继续工作两年后退休少领取91,620元养老金。

如果薪酬外包，贴现率7％，雇主养老金总成本在其退休时点的现值

gBEG，20n，7i，25,281CHSPMT，0FV，PV＝286,575.18（元）

C3三、员工福利的财务规则

福利计算方法：

考虑工资总额、系数、司龄、岗位等因素，

例如：

养老金＝工资总额×

3％×

司龄住房补贴＝工资总额×

4％×

福利计算规则：

缴费----期末值、支付----期初值、退休当年不缴费

劳务费用中的福利费：

当期损益和支付：

带薪假期、辞职补偿

当期损益和延期支付：

购买医疗保险、养老金计划缴费

例题4养老金支付承诺：

A先生在45岁初加入X公司，当年年薪6万元，以后年均增长5％，公司养老金计算公式为：

养老金/月＝最后年薪×

2％，如果A先生工作到60岁退休，则月养老金支付为：

1.0514×

2%=2,376

C3四.员工福利的待遇支付

1、待遇确定（DB）：

预先承诺福利支付水平、不建个人账户、雇主承担风险（最后年薪不确定）、支付方式复杂

不是双方缴费积累的，固定金额和公式

例题5DB练习：

假设某银行为A先生公司建立了薪酬管理的雇主养老金账户，养老金支付15年，请问在A先生年满46岁时发生的未来养老金支付承诺、雇主总成本（求期末值）和支付方式。

成本计算：

（1）年养老金总额：

2,376×

12=28,512.00（元）

（2）假设年均贴现率3％，退休时点的雇主养老金总成本（期初值）

gBEG，15n，3i，28,512.00PMT，0FV，PV=350,585.64（元）

（3）一次性供款：

从退休时点折到当前的总成本（期末值）

gEND，14n，3i，0PMT，350,585.64FV，PV=231,778.41（元）

讨论供款方式：

一次性供款、分期供款、按照年度供款？

2、缴费确定（DC）：

即期承诺缴费水平、两方同时缴费，是积累出来的、可携带可继承

预先确定供款、建立个人账户、个人承担风险、支付方式简单

例题6DC计划:

A先生今年45岁初，月薪5,000元，年均增长5％，雇主按月缴费并计入个人账户，公式为:

雇主缴费/年=月薪×

2％×

12求A先生55岁末时雇主为其支付的养老缴费总额为多少？

（即进入A先生养老金账户的雇主供款总额，不考虑货币时间价值）

第一年缴费为：

5,000×

12=1200（元）

总缴费为：

1200×

（1+1.05+1.05^2+……+1.05^10），

即为：

11n，5i，1200PMT，0PV，FV＝17,048.14（元）

参考资料:

某公司2007年开始建立企业年金，对2007年以前员工实行中人年金计划，年金分两部分计算：

1.过渡性年金/月：

个人最后月薪×

5％，支付10年----------DB

2.一次性年金：

个人供款月薪×

2％，公司配款1:

1----------DC

C1五.员工福利的管理模式

自助福利:

在给定福利资金的条件下，由员工选择福利项目和受益方式的福利安排。

员工在限定的时期内应当按照有关规定消费福利资金，不得转为他用。

自助福利的特征：

福利管理社会化、福利项目可选择、受益程度最大化

举办自助福利的必要条件：

法律支持、账户支持、产品支持

C2六、员工福利方案：

是劳动关系双方依法协商和制定的，建立和执行员工福利计划的依据

种类：

雇主养老金计划、利润分享计划、员工持股计划、医疗福利计划、住房福利计划、教育福利计划等

福利方案与理财要点：

争取获得雇主供款、有效利用税优政策、选择最优领取方式

选择方案要考虑：

预期余寿、支出需求、投资偏好、税收政策、利率

例题8分析方案特征和员工权益：

某国际组织规定，雇主和雇员月供款计入个人账户，利率5％。

员工司龄与年龄相加达到70点即可退休。

支付方式有三个选择：

DC计划：

（1）一次性领取全部积累额（国籍未定，暂不考虑税收）；

DB计划：

（2）支付生存年金2,000美元/月，最少10年；

如果本人在10年内去世，向其配偶支付10年期内剩余额；

退休后利率也为5%。

DC、DB混合（3）一次性领取全部的50％，余额支付半额生存年金1,000美元/月，其余同上。

B先生领取养老金的选择（接上例）

B先生月供款500美元，雇主1:

1配款，年投资回报率5%，供款至第16年底时符合条件办理退休。

1、请计算其个人累计养老金总额（期末值FV/月息）

2、就其领取养老金的最佳选择（设定条件进行讨论）提供咨询意见。

解：

个人账户累计养老金：

gEND，16gn，5gi，500×

2PMT，0PV，FV=293,242.81（美元）

对客户的咨询建议：

第一方案：

一次性提取的现值为293,242.81美元

第二方案：

gBEG，5gi，2,000PMT，293,242.81PV，0FV，n=225/12=18.8（年），

和方案一比较，如果预期余寿超过18.8年，则选方案二。

第三方案：

适度满足上述两个需求（讨论）。

七.典型员工福利计划

C21、利润分享计划：

由雇主建立并提供资金支持，让其职工或受益者参与企业利润分配的福利制度安排。

广义：

包括当期现金分配和延期积累

狭义：

仅指延期积累，

计算员工可获企业多少供款：

例题10

（1）某企业利润分享计划规定：

当年的税前利润扣除预留外，150万以内按照5%向计划供款，150至300万的部分以10%向计划供款，300万至500万的部分以15%供款，对超过500万的部分以16%供款。

公司供款按照点数法向个人账户分配。

（2）小彭在公司工作了10年，月薪8000元，公司规定每100元薪酬、1年司龄代表1个点，二者累计计算。

（3）据统计今年公司税前利润为2,100万元，给股东分红最小不少于700万元，公司所有人员总点数为6,600点，

请问小彭今年利润分享个人账户能分配到多少公司供款？

解：

2100-700=1400150×

5%=7.5（300-150）×

10%=1500（500-300）×

15%=30.00（1400-500）×

16%=144.00

（7.5+15+30+144）×

〔（0.8/0.01+10）/6,600〕=2.6795（万元）

C32、员工持股计划：

是员工分享企业利益成本最小的管理方法。

员工持股计划涉及四个主要环节：

授予日：

员工持股计划协议获得股东大会或类似机构批准的日期

可行权日：

具有从企业取得权利的日期。

有的是一次性可行权，有的是分批可行权

行权日

出售日

授予日等待期可行权日-----------行权日禁售期出售日------失效

行权有效期