山东建筑大学政府与非营利组织考试资料整理最终版重点Word格式文档下载.docx

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民间非营利组织会计：

权责发生制

（二）会计要素

（三）会计等式

资产负债表：

资产=负债+净资产

收入费用表：

收入-支出（费用）=结余

预算收支表：

预算收入-预算支出=预算结余

第2讲财政总预算会计概述、资产和负债

财政总预算会计资产

（1）国库存款

（二）其他财政存款（三）有价证券（四）在途款（五）暂付款

（六）与下级往来款（七）预拨经费（八）基建拨款

财政总预算会计负债

（一）暂存款

（二）与上级往来（三）借入款

收入概述1一般预算收入2基金预算收入3国有资本经营预算收入4专用基金收入

5补助收入6上解收入7调入资金

支出概述

1一般预算支出2基金预算支出3国有资本经营预算支出4专用基金支出

5补助支出6上解支出7调出资金

预算支出的支付方式

一般预算收入

1.根据预算收入日报表：

借：

国库存款-----一般预算存款贷：

一般预算收入-----税收收入/非税收入

2.年终结转：

一般预算收入贷：

一般预算结余

基金预算收入

国库存款-----基金预算存款贷：

基金预算收入-------文化事业收入/国有土地收益基金/

基金预算收入贷：

基金预算结余

国有资本经营预算收入

国库存款-----国有资本金金预算存款

贷：

国有资本经营预算收入---利润收入/股利、股息收入/产权转让收入/清算收入

国有资本经营预算收入贷：

国有资本经营预算结余

专用基金收入

1.取得专用基金收入：

其他财政存款贷：

专用基金收入-----粮食风险金

专用基金收入贷：

专用基金结余

补助收入核算

1.收到补助收入：

国库存款-----一般预算存款/基金预算存款/国有资本金金预算存款

贷：

补助收入---一般预算补助/基金预算补助/国有资本经营预算补助（返还性收入/具体类目）

2.退还：

补助收入贷：

国库存款

3.年终结转：

结余类科目

上解收入核算

1.收到上解收入：

上解收入---一般预算上解/基金预算上解/国有资本经营预算上解（专项转移支付收入/....）

上解收入贷：

调入资金核算

1.收到调入资金：

调入资金

调入资金贷：

国库存款-----基金预算存款/或者其他结余类科目

一般预算支出

1.确认支出：

一般预算支出---教育支出/科学技术支出/公共安全支出.....

国库存款-----一般预算存款

一般预算结余贷：

基金预算支出的核算

基金预算支出---教育支出/城乡社区支出贷：

国库存款-----基金预算存款

基金预算结余贷：

基金预算支出

国有资本经营预算支出

国有资本经营预算支出-----商业服务业等支出

国库存款-----国有资本经营预算存款

2.退回:

国库存款贷：

国有资本经营预算结余贷：

专用基金支出

专用基金支出-----粮食风险基金贷：

其他财政存款

专用基金结余贷：

补助支出

1.向下级补助支出：

补助支出------一般预算补助/基金预算补助/国有资本经营预算补助（xx区财政）

借：

结余类科目贷：

上解支出

1.向上级上解支出：

上解支出------一般预算上解/基金预算上解/国有资本经营预算上解

调出资金

1.调出资金：

调出资金贷：

事业单位会计

财政补助收入

（1）财政直接支付，银行转来财政直接支付入账通知书：

事业支出------财政补助收入-------基本支出/项目支出

财政补助收入-----基本支出/项目支出

年终，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：

财政应返还额度——财政直接支付贷：

（2）财政授权支付，银行转来授权支付到账通知书：

零余额账户用款额度贷：

财政补助收入--------基本支出/项目支出

年终，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：

财政应返还额度——财政授权支付贷：

（3）其他方式（财政实拨资金）：

银行存款\库存现金贷：

财政补助收入-------基本支出/项目支出

（4）期末：

财政补助收入贷：

财政补助结转

二、上级补助收入 

①收到时，借：

银行存款， 

上级补助收入 

----上级主管部门（基本支出，课题经费）

②余额缴回时，借：

上级补助收入， 

银行存款 

③年终结帐时， 

事业结余

事业收入

（1）未采用财政专户返还

事业收入-------培训支出/展览门票支出

（2）采用财政专户返还：

A.借：

应缴财政专户款

B.借：

银行存款\库存现金\事业收入----基本支出\零余额账户用款额度

事业收入------财政专户返还收入

期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：

事业收入贷：

非财政补助结转

将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余：

经营收入

（1）按照实际收到或应收的金额确认收入（一般纳税人）：

银行存款\应收账款\应收票据等贷：

经营收入，应缴税费——应缴增值税（销）

（2）期末，将本科目本期发生额转入经营结余：

经营收入贷：

经营结余

其他收入

收到时：

银行存款/库存现金

其他收入----租金收入/投资收益/捐赠收入---xx项目

（3）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：

其他收入贷：

附属单位上缴收入

银行存款贷：

附属单位上缴收入----招待所

事业支出

①财政直接支付/授权支付/货币资金的核算 

事业支出 

---财政补助支出/其他资金支出----基本支出/项目支出， 

财政补助收入 

----基本支出/项目支出/零余额账户余款额度/银行存款

期末，A.将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目：

财政补助结转贷：

事业支出——财政补助支出

B.将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目：

非财政补助结转贷：

事业支出——非财政专项资金支出

C.将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目：

事业结余贷：

事业支出——其他资金支出

上缴上级支出 

上缴时， 

上缴上级支出----上级单位 

年终借：

事业结余 

对附属单位补助支出 

对附属单位补助时，借：

对附属单位补助----杂志社 

②补助收回时，借：

对附属单位补助 

③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。

期末，借：

事业结余 

对附属单位补助

（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转：

财政补助收入——基本支出、项目支出

财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）

将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入财政补助结转：

事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）

（2）年末，完成上述

（1）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：

财政补助结转（项目支出结转——×

×

项目）

财政补助结余

或相反的分录。

（3）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额：

财政应返还额度\零余额账户用款额度\银行存款等

取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

（1）期末，将经营收入、经营支出本期发生额结转入经营结余：

经营支出

（2）年末，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目：

非财政补助结余分配

如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。

（1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目：

事业收入\上级补助收入\附属单位上缴收入\其他收入

（2）将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入事业结余：

其他支出（各非专项资金支出明细科目）

对附属单位补助支出

上缴上级支出

（3）年末，将本科目余额结转入非财政补助结余分配科目：

（1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：

将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入非财政补助结转：

事业支出——非财政专项资金支出\其他支出

事业基金

（1）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金：

事业