纳税筹划形考册参考答案.docx
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纳税筹划形考册参考答案
纳税谋划作业一
（第1－3章）
学习小组讨论（从如下两类题目中各任选1题进行讨论）
理解内容
1.如何理解纳税谋划基本概念几层涵义？
2.纳税谋划产生主客观因素有哪些？
3.按照公司运营或个人理财过程分类、纳税谋划如何划分？
4.按照节税原理分类、纳税谋划如何划分？
5.纳税谋划应遵循哪些原则？
6.简要论述纳税谋划环节。
7.纳税谋划也许遇到哪些形式风险？
8.防范纳税谋划风险办法涉及哪些？
9.纳税人纳税谋划重要从哪些角度切入？
10.计税根据谋划有哪些操作办法？
请举例加以阐明。
11.比例税率与累进税率有何区别？
税收谋划侧重点有何不同？
12.请举例阐明如何运用税收优惠政策进行税收谋划。
13.所有商品都能实现税负转嫁吗？
为什么？
14.税负转嫁谋划法能最后减少应纳税款吗？
为什么？
15.简述增值税普通纳税人与小规模纳税人身份选取纳税谋划基本原理。
16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选取纳税谋划办法。
17.销项税额谋划办法有哪些？
18.进项税额谋划办法有哪些？
19.增值税税收优惠政策纳税谋划办法有哪些？
20.简述增值税出口退税纳税谋划原理与办法。
应用内容
1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税案例进行分析。
2.纳税人、计税根据、税率谋划有哪些办法？
3.税负转嫁谋划详细办法。
4.普通纳税人与小规模纳税人身份谋划办法应用。
5.增值税纳税人与营业税纳税人谋划办法应用。
6.增值税税收优惠政策谋划办法应用。
规定：
1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1学时
2.当堂认真填写讨论登记表中每一项内容。
3.教师按照参加者实际体现，给出成绩。
讨论登记表
姓名
班级
地点
时间
讨
论
内
容
理解内容：
纳税人谋划重要从哪些角度切入？
应用内容：
增值税纳税人与营业税纳税人谋划办法应用
发
言
提
纲
理解内容：
1.纳税人法律界定
2.纳税人谋划基本原理
3.纳税人谋划切入角度重要有哪些
应用内容：
1.兼营与混合销售概念
2.混合销售和兼营行为纳税谋划原理
3.增值税纳税人与营业税纳税人谋划办法
体
会
通过对理解内容中问题讨论，人们对纳税人法律界定更加明晰。
从而对纳税人谋划原理及切入角度有了更深刻理解，使后来在实践中实际谋划有了理论指引。
通过讨论和几种案例分析，人们还结识到纳税谋划是一门实践性很强课程。
有些理论上做得很完美谋划放在现实中不一定行得通，由于现状千差万别。
因而要做成一种好谋划需要诸多前提条件，要建立在对税法、公司状况、外部环境充分理解上，并且要详细问题详细分析，需要谋划人具备非常高知识水平和很强实践能力。
通过相应用内容中问题讨论，人们明白了增值税纳税人与营业税纳税人谋划办法是针对兼营和混合销售行为。
纳税人在进行谋划时，重要是对比一下增值税和营业税税负高低，然后选取低税负税种。
而选取重要根据是增值率高低。
纳税人通过增值率计算找出无差别平衡点（运用等式：
增值税税率*增值率/（1+增值税税率）＝营业税税率）。
如果增值率不不大于无差别平衡点增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有助于节税；如果增值率少于无差别平衡点增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有助于节税。
这样就为增值税纳税人与营业税纳税人谋划找到了普通办法。
总
结
关于纳税人谋划
纳税人也称纳税义务人，是指税法规定直接负有纳税义务单位和个人，有时也称为纳税主体。
纳税人谋划基本原理：
纳税人谋划是依照税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段转换纳税人身份，使自身承担税收承担尽量减少或降至最低。
纳税人谋划办法简朴，易于操作。
核心是精确把握纳税人内涵和外延，合理拟定纳税人范畴。
纳税人谋划切入角度重要考虑如下几种方面：
（1）公司组织形式选取
（2）纳税人身份转变（3）避免直接成为某税种纳税人
关于增值税纳税人与营业税纳税人谋划
增值税纳税人与营业税纳税人谋划涉及到混合销售和兼营。
混合销售是指公司同销售行为既涉及增值税应税货品又涉及营业税应税劳务，并且提供应税劳务目是直接为了销售这批货品做出，两者之间有紧密相连从属关系。
混合销售是针对同一纳税行为，增值税应税货品和营业税应税劳务是合并定价，两者不可分开核算。
兼营是指纳税人既销售增值税应税货品或提供增值税应税劳务，同步还从事营业税应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接联系和从属关系。
混合销售和兼营行为纳税谋划原理：
纳税人在进行谋划时，重要是对比一下增值税和营业税税负高低，然后选取低税负税种。
判断增值税和营业税税负高低，可采用下面两种办法。
1.无差别平衡点增值率鉴别法2.无差别平衡点抵扣率鉴别法
增值税纳税人与营业税纳税人谋划办法：
纳税人可以通过控制应税货品和应税劳务所占比例，来达到选取缴纳低税负税种目。
由于在实际经营活动中，纳税人兼营和混合销售往往同步进行，纳税人只要使应税货品销售额能占到总销售额50％以上，则缴纳增值税；反之若应税劳务占到总销售额50％以上，则缴纳营业税。
教师评语：
成绩_________
纳税谋划作业二
（第4－6章）
网上教学活动（运用QQ群刊登意见或参加网上答疑辅导等活动均可由教师酌情给分。
从如下两类题目中任选1题进行讨论）
理解内容
1.消费税计税根据法律规定。
2.消费税税率谋划思路。
3.消费税特殊条款规定。
4.营业税纳税人谋划办法。
5.不同行业营业税计税根据法律规定。
6.营业税税率谋划思路。
7.营业税优惠政策。
8.居民公司与非居民公司税收政策。
9.子公司与分公司税收政策。
10.公司所得税应纳税所得额拟定。
11.公司所得税税率谋划。
12.公司所得税优惠政策规定。
应用内容
1.消费税纳税人纳税谋划办法。
2.如何通过选取合理销售方式进行消费税纳税谋划？
3.消费税税率纳税谋划原理及办法。
4.以应税消费品实物抵债谋划办法。
5.以应税消费品入股投资谋划办法。
6.营业税计税根据谋划办法（服务业、房地产业、金融保险业）
7.营业税优惠政策谋划办法。
8.特定经营行为谋划思路与办法。
9.公司所得税纳税人谋划办法（个人独资公司、合伙公司与公司制公司选取；子公司与分公司选取；私营公司和个体工商户业户选取）。
10.公司所得税计税根据谋划办法（收入谋划、费用扣除项目谋划、亏损弥补谋划）。
11.公司所得税优惠政策谋划办法（投资地区选取、投资方向选取）
参加活动登记表
姓名
班级
地点
时间
讨
论
内
容
理解内容：
不同行业营业税计税根据法律规定
应用内容：
如何通过选取合理销售方式进行消费税纳税谋划？
个
人
发
言
内
容
理解内容：
营业税计税根据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取所有价款和价外费用。
价外费用涉及向对方收取手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其她各种性质价外收费。
但不涉及同步符合条件代收政府性基金或者行政事业性收费。
营业税所涵盖行业较多，各行业均有明显行业业务特性，《营业税暂行条例》对不同行业计税根据拟定也规定了不同原则。
因而，营业税计税根据纳税谋划应依照税法规定原则作出安排。
应用内容：
消费税是国家对在国内境内生产、委托加工和进口应税消费品单位和个人所征收一种流转税，是实行单一环节征收价内税。
国家征收消费税目在于调节产品构造，引导消费方向，保证国家财政收入。
当前，由于国家对不同应税消费品按照不同税率进行征收消费税，这样，为纳税人科学合理地谋划消费税提供了一定空间。
对于消费税谋划，办法较多，其中选取恰当销售方式进行谋划例如，分期收款结算方式销售；赊销；预收货款结算方式销售，都可以使公司合理地推迟纳税义务发生时间，从而达到节税目。
参
加
活
动
小
结
关于营业税
营业税税目与税率如下
税目
征收范围
税率
一、交通运送业
陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送、装卸搬运
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其她工程作业
3%
三、金融保险业
贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其她金融业务
5%
四、邮电通信业
邮政、电信以及与邮政、电信有关业务
3%
五、文化体育业
表演、播映、经营游览场合、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场合（非租赁方式）
3%
六、娱乐业
歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄
球、游艺
5%－
20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及
其她服务业
5%
八、转让无形资产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉
5%
九、销售不动产
销售建筑物及其她土地附着物
5%
营业税虽然涵盖行业较多，不同行业计税根据拟定也规定了不同原则。
但谋划可以从如下几种方面考虑：
一、营业税纳税人；二、营业税计税根据；三、营业税税率；四、营业税优惠政策
关于消费税
国内现行消费税设立14个税目，详细涉及：
烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。
消费税实行从价定率，从量定额，或者从价定率和从量定额复共计税（简称复共计税）办法计算应纳税额，应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算应纳税额＝销售额*比例税率
实行从量定额办法计算应纳税额＝销售数量*定额税率
实行复共计税办法计算应纳税额＝销售额*比例税率+销售数量*定额税率
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取所有价款和价外费用
一、纳税人自产自用应税消费品
按照纳税人生产同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格，按照构成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
实行复共计税办法计算纳税构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
二、委托加工应税消费品
按照受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格，按照构成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）
实行复共计税办法计算纳税构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
三、进口应税消费品
按照构成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
实行复共计税办法计算纳税构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
消费税纳税谋划是一项极其复杂谋划工作，在实际谋划过程中，纳税人应依照产品生产方式，本着稳健性原则和公司财务利益最大化原则，在不违背法律、法规前提下，合理巧妙地安排自己将来纳税事项，充分运用国家税收优惠政策，多方面谋求谋划突破口，从而减少自己税负，实现最大税收利益。
教师评语：
成绩_________
纳税谋划作业三
（第7－8章）
课堂讨论（由任课教师从如下两类题目中各任选1题进行讨论）
理解内容
1.个人所得税纳税人和所得来源地法律界定。
2.个人所得税征税范畴、计税根据法律界定。
3.个人所得税税率形式及原则。
4.在中华人民
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