企业的税收筹划方案设计Word下载.docx

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姓名：

华秀杰

学号：

20130140313

1企业基本简介：

LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。

通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市（县）投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气7.6亿立方米。

迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。

LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。

2企业现行业务及纳税情况

2.1LT集团总部（即母公司或控股公司）主要从事项目投资、资本运作、企业文化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。

集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。

LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。

LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；

LT集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。

2.1.1

（1）缺乏集团整体筹划系统

集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。

（2）投资活动筹划不足

集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。

对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。

在运用再投资退税政策上略显不足。

（3）筹资活动筹划不足

集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富裕、闲置，而部分控股/联营公司急需资金，不得不自己向银行贷款，导致资金运用浪费，更不能做好资金的税务筹划，也未能运用租赁筹资杠杆。

（4）税收政策法规知识及信息的传递与更新不够及时

由于我国税收制度处在不断改革之中，须及时关注税收政策法规改革动向以及新的税法规定，而目前集团由一人兼职负责收集各种税务资料进行税务筹划，无法及时收集并传达税收法规信息，以及对集团财务人员进行税务筹划知识培训，这就带来筹划的滞后性，丧失很多好的机会以及筹划的提前准备时间。

（5）税务筹划与涉税风险审计不足

集团在内部审计时对税务筹划不够重视，偏重企业内控管理与效益审计，很少对税务方面进行审计提出问题以及审计意见。

对各控股/联营公司的涉税风险程度不了解，一旦个别控股/联营公司出现有意识或无意识的偷漏税等问题，受到税务机关的处罚，将给整个集团的声誉带来巨大损失。

各控股/联营公司在税务筹划上存在以下几个方面不足：

（1）认识不足。

各控股/联营公司经营管理层以及部分外派财务经理对税务筹划的认识不够。

大多数企业管理层的观念是：

认为税务筹划是财务会计做账的事情，和经营管理无关。

只要聘用业务能力强的会计人员，通过账目间的相互运作，就能达到少纳税的目的，因此更多的是看重会计核算，而对与之密切相关的税务筹划却不以为然，得不到他们应有的重视。

还有部分人认为只要和税务部门搞好关系都能搞定，税务筹划搞不搞无所谓。

（2）各公司财务经理对税务筹划的能力参差不齐。

（3）经营行为筹划不足。

部分企业发生混合销售行为，适用高税率，承担较高税负。

如有的企业存在混合销售行为，即企业的同一销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务，按照有关规定需要统一缴纳增值税。

由于现实中此类非增值税劳务可抵扣进项税很少，客观上造成该项业务承担了较高税负。

（4）未建立内部纳税控制制度与内部纳税检查制度。

各公司未有内部纳税控制制度，很难保证税务筹划目标的实现。

如有的公司有某个税种的税务筹划方案，但未对涉税经营活动过程进行控制，导致税务筹划无法实施。

3筹划思路及方法

LT集团公司税务筹划思路

LT集团公司税务筹划是站在企业集团的核心公司，即最高层面的控股公司的角度，对整个企业集团的经营进行税务筹划。

从经营业务上来说，LT集团所投资的49家燃气企业都是从事燃气及相关燃气产品的生产、经营、销售，但由于燃气经营的涨跌价受政府影响较大，特别是管道燃气销售价格由政府制定，而管道燃气的采购价格受国家发改委以及中石化、中石油垄断控制或重大影响，因此LT集团企业向外的税负转嫁方式行不通；

LT集团内各企业之间无上下游关系，在内部进行税负转嫁方式亦行不通。

而平衡集团内部各纳税企业的税负对全资子公司可行，对其他几乎都不是全资子公司的内部各纳税企业，因牵涉到少数股东或中方股东的利益，降低其税负可行而提高税负则很难行得通。

根据以上分析结合LT集团公司的实际情况，主要从投资、筹资活动两方面制定集团的税务筹划战略。

（2）各控股/联营公司税务筹划思路

鉴于集团内部各个企业之间经营范围几乎一致，税收课征的范围和税种无明显差异。

LT集团公司可为各控股/联营公司设计统一的税务筹划方案，为其规划与指导选择。

各控股/联营公司的税务筹划对不同税种进行税务筹划，其主要为增值税、所得税等。

4筹划后纳税情况

新所得税法出台以后，原有在投资活动时可能涉及税收筹划环节的行为（注册地的选择、投资注册资本的支付等）已基本无可筹划性，下面从筹资方面阐述。

筹资活动的税务筹划是指利用一定的筹资技巧使企业达到获利水平最大和税负最小的方法。

筹资筹划主要包括筹资渠道筹划和还本付息筹划。

企业筹资渠道有：

财政资金、金融机构信贷资金、自我积累、企业间自我拆借、企业内部集资、发行债券或股票筹资、商业信用筹资、租赁筹资等。

LT集团公司主要涉及企业间拆借、租赁筹资等税务筹划。

5总结：

企业税务筹划是企业非常重要的理财活动，作为已发展规模较大的LT集团，应在企业内部成立税务筹划组，并借助中介机构如税务事务所等的协助制定一套LT集团整体税务筹划方案，并落实专人及时搜集、整理税法相关的资料，从而掌握外部环境的变化，及时评估筹划方案的优缺点与可行性，不断改进，以降低税务筹划风险，获得合法的税务筹划收益。

本文针对LT集团的所处行业及自身的特点，从集团公司以及各控股/联营公司两个层面进行需求分析并提出了相应的税务筹划实施对策，在集团公司层面上从投资活动、筹资活动方面进行筹划；

在各控股/联营公司层面上从主要税种如增值税、所得税、营业税等方面进行筹划；

分析了税务筹划实施的预期效果，预计获得的筹划收益；

最后提出LT集团税务筹划的运作要点与风险防范。

上文得出的结论对企业的税务筹划有很积极的指导意义，有很强的借鉴价值。