中小企业在研究新视角下的财务报表分析文档格式.doc
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措施
1财务报表分析概述
财务报表分析是以企业财务报表和其他资料为依据，运用一系列专门的技术和方法，对企业的经营成果、财务状况及现金流量进行分析与评价的一项管理活动。
财务报表分析的目的是了解过去，评价现在，预测未来，为相关信息使用者制定管理方案提供依据。
财务报表分析既是一门科学，更是一门艺术。
基于同样一份报表数据，由于使用者目的不同，分析经验不足，其洞悉财务数据的内涵和意义也会存在较大差距。
正确的利用报表分析数据，财务报表分析才能够及时、真实、可靠地反映企业的经营业绩和发展前景，从而有助于信息使用者调整心态、选择机会，特别是领导者随时掌握企业动态，应付不断变化的客观情况，以便做出合理决策。
本文拟对财务报表分析中容易被忽视的几个方面做一阐述，以提高财务报表使用者的分析效率。
2财务报表分析的研究新视角
随着经济全球化以及企业改革的不断深化，通过财务信息透视企业战略管理、分析企业价值与投资价值等方面的需求越来越大。
同时，确立新的视角对拓展财务报表分析的框架体系是必要的。
2.1价值视角下的企业财务报表分析
现代财务报表分析的重大突破就是引入了价值分析，财务报表分析的目的不仅仅是评价、解释公司过去的绩效，还要预测公司未来的价值及其演进方向。
企业价值判断是以财务报表数据为依据，综合分析企业历史财务状况以及未来影响财务状况变动的各项因素，利用专门方法估计企业价值的过程。
在价值视角下，企业还需要加强非财务信息的披露，如市场占有率、客户满意度、人力资源的素质与结构等。
2.2战略视角的财务报表分析
财务报表分析必须确立战略观念，并将战略分析纳入财务报表分析框架。
资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的协调关系，现金流量表反映了战略活动过程，利润表反映了战略实施的结果，借助于财务报表及相关资料就可分析公司经营与战略的一致性。
由于战略、价值与价值驱动因素之间有着密切的关系，因此，财务报表分析还需要将战略分析与价值驱动因素分相结合。
2.3企业经营管理视角的分析
将传统的财务报表分析的范围进行扩展，跳出就财务论财务的分析思路，将财务分析与经营分析、单个企业财务分析与供应链财务分析有机融合。
从“财务能力”为中心的分析体系转向以“经营状态”为中心的分析体系，将企业经营策略分析、会计质量分析、财务比率分析融为一体。
3中小企业财务报表分析存在问题
3.1中小型企业主要有以下几方面特点
目前,在我们国家中小型企业的数目众多,在工商局注册登记的就超过了1000万家,在全国企业总数中占有很大的比例,是我国企业发展的主力军,同时大量的就业机会也来自于这些中小型企业,保障好中小型企业的顺利发展,会促进整个社会的经济进步,目前,中小型企业主要有以下几方面特点:
第一,生产经营方式灵活多变;
第二,规模普遍较小,资金力量薄弱;
第三,更多地依赖产品的获利能力求得生存;
第四,股份制企业少;
第五,在规模小的同时,它的数量繁多;
第六,管理水平不足,比起大型企业来,它的整体管理水平不高。
3.2中小企业财务报表分析内容
我国中小企业财务报表分析主要包括资产管理比率、偿债能力比率、盈利比率。
基本是根据三张会计报表为依据,通过比率分析达到分析报表的目的。
通常使用的主要有资产净利率、销售期间费用率、销售净利率、净资产收益、销售毛利率;
收益质量分析是指报告收益与中小企业业绩之间的相互关系;
偿债能力分析主要的指标有:
产权比率、速动比率、利息保障倍数、资产负债率、流动比率,主要分为长期偿债能力和短期偿债能力两种;
获取现金能力分析主要包括每股营业现金流量、销售现金比率、全部资产现金回收率,它是指经营现金净流入和投入资源的比值;
现金营运指数是衡量收益质量的指标;
流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力,它包括现金流动负债比、金到期债务比、现金债务总额比。
现金流量分析有利于报表使用者正确评价中小企业的获利能力,支付能力和偿债能力;
资产管理比率主要包应收账款周转率、括营业周期、总资产周转率、存货周转率和流动资产周转率,是用来衡量中小企业在资产管理方面的效率的财务比率。
3.3我国中小企业财务报表分析存在问题
3.3.1缺少审计报告和会计报表附注分析
我国中小企业的财务报告中极少提到审计报告和会计报表附注分析,只是单方面注重财务指标分析,这就给一些不良的经营企业提供一些可乘之机,为了增加自己的利润,他们滥用关联方交易以及一些假销售手段,使本来亏损的中小企业变得利润丰富。
他们针对报表分析的不完善,大肆开展自己的不法行为。
针对这一情况,我们必须积极改进中小企业财务报告分析评价体系,使其扩大评价范围,在会计报表附注分析、财务指标分析和审计报告分析方面都有所涉及,这就使得这项评价更为科学合理,也杜绝了以后违法乱纪的情况发生。
3.3.2部分企业对财务工作的错误理解
目前为数不少的小规模私营企业经营者,不理解财务的真正含义,认为财务就是记账或算账。
具体展开财务结算工作,就是对人力、物力的浪费,平时只记流水账,到年底结算时没有分类账、明细账,导致许多原始资料不提供给财务,不能真正发挥财务管理的作用,把会计只当作纳税申报的工具,没有按照《会计制度》要求进行会计核算和财务分析,将财务工作搞得一塌糊涂。
3.3.3人为因素影响财务分析结果
在实际工作中,由于种种原因,企业以会计报表为核心的会计资料常常被人为包装,其中既包括会计人员在不违反会计规范下对会计报表进行的修正,也包括一些企业为自身利益无视会计法规而提供的虚假信息,由此为依据作出的分析结果较大程度上与客观实际不符,从而使财务分析失去意义。
3.3.4财务报告缺乏前瞻信息和预测信息
财务报告主要提供以历史数据为主的财务信息,无法反映企业未来的经营成果及财务状况,故普遍缺乏前瞻信息和预测信息,而这些方面也恰恰是报表信息使用者最需要的。
4完善中小企业财务报告分析体系的措施
随着时代的进步和发展,原有的会计信息系统已经不能适应社会的发展了,为了适应新时代的潮流,我们将原有的财务报告分析体系予以改进,在各个方面做出适应时代的提高,只有这样做,才能避免原有的会计分析体系出现很大的偏差,保证各项审计工作顺利进行。
4.1中小企业会计报表附注分析
4.1.1中小企业的存货分析
通过财务报告附注可以清楚地看出存货的结构,这种结构可以看出中小企业的经营状况。
另外,通过财务报告附注还可了解到存货跌价准备的计提情况,如果存货计提的减值准备大,表明可收回金额比成本低很多,存货很可能过时或毁损。
4.1.2中小企业的应收账款分析
中小企业必须在财务报告附注中列示应收账款的账龄及坏账政策,应收账款是指在中小企业中一项非常重要的流动资产,它可以帮助投资者准确判断中小企业的资产质量及财务状况。
如果不实行科学的管理,就很容易形成陈年呆账、坏账给企中小企业造成损失。
所以,中小企业必须在财务报告附注中列示应收账款的账龄及坏账政策,那是必备因素。
4.1.3中小企业的关联方交易
会计准则规定,中小企业尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、未结算项目的金额或相应比例,关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。
关联方为了操纵利润,经常通过关联方来达到某种目标的目的。
4.1.4中小企业的营业外收支分析
营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支,属于非正常项目,在进行财务指标分析时,应注意是否排除这项非正常项目,这就得根据重要性原则,即相对于净利润的比例,比例较大即为重要,应排除。
因为它是偶然性因素,不能长期给中小企业带来收益和损失,不排除就会影响分析结果。
4.2中小企业的补充财务指标分析
中小企业的主营业务收现率。
此指标可以弥补销售现金比率的不足,当中小企业处于快速发展时期,随业务量的增长销售现金比率一般都较低,但不是收益质量不够好,而是随业务量的增长,存货和应收项目自然增长的结果。
该指标接近117%,说明中小企业产品销售形势看好,相对于购买者存在比较优势,或中小企业信用政策合理,催账工作得力,中小企业能够及时收回现金,保证生产经营顺畅周转,收益质量较高。
反之,如果该指标较低,说明中小企业销售形势不佳,或可能存在不正常销售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。
尤其在分析该指标时,还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势,分析该指标在大于117%时,是否是由于中小企业近年来销售萎缩,以前年度的应收账款得到收回而形成的。
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