出口退税练习题计算案例.docx
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出口退税练习题计算案例
“六员”出口退税计算题、案例题
简单题型
1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,适用征税17%,2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元（FOB价,出口退税税率为9%,汇率为1:
6.25。
计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。
答:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=125×6.25×（17%-9%=62.5（万元。
2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元,在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。
出口退税税率为13%,汇率为1:
6.8。
计算当期出口货物应退税额。
答:
应退税额=175×13%=22.75（万元。
3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:
6.8。
计算当期出口货物应退税额。
答:
小规模纳税人直接出口实行免税方法,当期出口货物不计算退税额。
4、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年3月,因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回,该批货物价值人民币54000元（离岸价,适用退税率11%,该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。
试计算该业务企业应补缴的税额。
答:
应补缴税额=54000×11%=5940（元。
5、某生产企业（一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为20万元,当期计算免抵退税为10万元。
试计算当期应退税额。
答:
当期应退税额=0（万元
6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨,产品当月全部出口,工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元,税额8.5万元。
试计算当期应退税额（假设管件退税率为5%。
答:
当期应退税额=50×5%=2.5（万元。
7、某生产企业（一般纳税人,自营出口自产货物,2010年6月计算应纳税额为-25万元,当期计算免抵退税为15万元。
试计算当期应退税额。
答:
当期应退税额=15万元。
8、某进出口公司购进摩托车100辆,购进单价2万元,全部出口,试计算应退消费税额（摩托车消费税税率10%。
答:
应退消费税额=100×2×10%=20（万元。
9、某生产企业（一般纳税人,自营出口自产货物,2010年5月计算应纳税额为10万元,当期计算免抵退税为5万元。
试计算当期免抵税额。
答:
当期免抵税额=5（万元。
一般题型:
1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元（CIF价,因出口当期发生海运费6300元,支付保险费300元。
出口退税税率为11%,汇率为1:
6.25。
计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。
答:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=（85×6.25-6300-300×（17%-11%
=318354（元。
2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年7月出口货物取得销售收入200万美元,其中有一票业务未在90天内申报退免税,报关单金额为35000美元。
该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为9%,汇率为1:
6.25。
试计算该业务应计提的销项税额。
答:
应计提的销项税额=35000×6.25÷（1+17%×17%=31784.19（元。
3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:
6.8。
该企业未在规定期限内办理免税核销申报。
试计算当期出口货物应计提的销项税额。
答:
应计提的销项税额=20×6.8÷（1+3%×3%=3.96（万元。
4、某生产企业（一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为-20万元,当期计算免抵退税为10万元。
试计算当期应退税额、当期免抵税额。
答:
当期应退税额=10（万元。
当期免抵税额=0（万元。
5、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台,并取得增值税专用发票,单价为2万元/台,共计金额为10万元,税额为1.7万元,2010年4月报关出口4台,农用柴油机退税率为13%。
试计算其应退的增值税额。
答:
应退增值税额=2×4×13%=1.04（万元。
6、某生产企业（一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为30万元,当期计算免抵退税为20万元。
计算当期应退税额、当期免抵税额。
答:
当期应退税额=0万元。
当期免抵税额=20万元。
7、某进出口公司于2010年6月从某小规模纳税人购进抽纱品100件,取得增值税专用发票,价税合计10.3万元,2010年8月份将货物全部报关出口。
试计算其应退的增值税额。
答:
应退增值税额=10.3/（1+3%×3%=0.3（万元。
8、某进出口公司购进粮食白酒1吨,价值4万元,全部出口,试计算其应退的消费税额（粮食白酒消费税税率20%、0.5元/斤。
答:
应退消费税额=4×20%+1×1000×2×0.5=0.9（万元。
9、某企业2010年3月将其自用旧设备一台报关出口,投资于其境外企业。
该设备原值500万元（不含税额,已按照规定计提折旧50万元,适用退税率13%。
试计算其应退税额。
答:
应退税额=500×（500-50/500×13%=58.5（万元。
较难题型:
1、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1:
7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。
计算该企业6月免抵退税额。
答:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×7×（17%-13%=32.20（万元;
应纳增值税=150×17%-（137.7-32.2=-80（万元;
免抵退税额=115×7×13%=104.65（万元;
应退税额=80（万元;
免抵税额=104.65-80=24.65（万元。
2、某进出口公司2010年3月发生以下业务:
3月1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格126万美元,海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。
3月5日,该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口。
开具销售玉米的增值税专用发票,销售金额1100万元,税额143万元。
3月20日,收回该批玉米加工的柠檬酸,工厂开具增值税专用发票,销售金额1500万元。
3月25日,该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口（外汇牌价1美元等于6.84元人民币,玉米增值税征税税率为13%,柠檬酸出口退税率为13%。
试计算上述业务应退税额。
答:
销售进口料件玉米的应抵扣税额=1100×13%-20=123（万元;
应退税额=1500×13%-123=72（万元。
3、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年5月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额50万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1:
6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。
计算该企业5月免抵退税额。
答:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×6.7×（17%-13%=30.82（万元;
应纳增值税=150×17%-（50-30.82=6.32（万元;
当期免抵退税额=115×6.7×13%=100.165（万元;
当期免抵税额=100.165（万元;
当期应退税额=0（万元。
4、某进出口公司2010年2月购入化装品一批,增值税专用发票所列金额为100万元,增值税税额17万元。
2010年4月,该批货物全部报关出口。
试计算当期应退税额（化装品消费税税率为30%、增值税退税率为13%。
答:
当期应退增值税额=100×13%=13（万元;
当期应退消费税额=100×30%=30（万元。
5、某公司是有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年5月外销收入100万美元,内销收入150万人民币,当月进项税额合计70万元。
美元与人民币的比价为1:
6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为11%。
试计算当期应退税额。
答:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=100×6.7×（17%-11%=40.2（万元;
当期应纳增值税=150×17%-（70-40.2=-4.3（万元;
当期免抵退税额=100×6.7×11%=73.7（万元;
当期应退税额=4.3（万元;
当期免抵税额=73.7-4.3=69.4（万元。
6、甲外贸公司于2010年2月进口原材料一批,海关实征增值税3万元,计税依据为150万元（到岸价加关税。
企业将此原料委托某加工厂加工,支付加工费30万元,税金5.1万元,加工收回后于当月全部出口。
试计算当期应退税额。
（该产品适用出口退税率11%
答:
当期应退税额=30×11%+3=6.3（万元。
最难题型:
1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,
退税率为13%。
2010年3月外购货物准予抵扣进项数额60万元。
上期期末留抵税额3万元。
当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。
本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。
试计算该企业本期免抵退税额。
答:
来料加工贸易复出口货物所耗进项数额转出=60×90÷（200+100=18（万元;
当期免抵退不得免征和抵扣税额=（200-90×（17%-13%=4.4（万元;
应纳增值税=100×17%-（60-18-4.4-3=-23.6（万元;
免抵退税额=（200-90×13%=14.3（万元。
应退税额=14.3（万元;
免抵税额=0。
2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元。
答:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=6.3×42000×（17%-13%-13200×（17%-13%=10056（元;
应纳增值税=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-10056=-27410（元;
免抵退税额=6.3×42000×13%-13200×13%=43602（元;
当期应退税额=27410（元;
当期免抵税额=43602-27410=16192（元。
3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。
2010年3月购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,货已入库。
当月海关进口料件的组成计税价格100万元,进口手册号为C4708230028,进口料件的组成计税价格50万元,已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。
上期期末留抵税额3万元。
当月内销货物销售额170万元。
本月出口货物销售折合人民币130万元,其中一般贸易出口100万元,手册号C4708230028项下的货物30万元。
试计算该企业本期免抵退。
答:
免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=50×（17%-13%=2（万元;
免抵退不得免征和抵扣税额=130×（17%-13%-2=3.2（万元;
应纳增值税=170×17%-（34-3.2-3=-4.9（万元;
免抵退税额抵减额=50×13%=6.5（万元;
出口货物免抵退税额=130×13-6.5=10.4（万元;
当期应退税额=4.9（万元;
当期免抵税额=10.4-4.9=5.5（万元。
4、某进出口公司2010年4月发生以下业务:
4月1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格126万美元
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