出口退税相关练习题解读Word文件下载.docx

出口退税相关练习题解读Word文件下载.docx

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4、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年3月，因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回，该批货物价值人民币54000元（离岸价），适用退税率11%，该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。

试计算该业务企业应补缴的税额。

应补缴税额=54000×

11%=5940（元）。

5、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年4月计算应纳税额为20万元，当期计算免抵退税为10万元。

试计算当期应退税额。

当期应退税额=0（万元）

6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨，产品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元，税额8.5万元。

试计算当期应退税额（假设管件退税率为5%）。

当期应退税额=50×

5%=2.5（万元）。

7、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年6月计算应纳税额为-25万元，当期计算免抵退税为15万元。

当期应退税额=15万元。

8、某进出口公司购进摩托车100辆，购进单价2万元，全部出口，试计算应退消费税额（摩托车消费税税率10%）。

应退消费税额=100×

2×

10%=20（万元）。

9、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年5月计算应纳税额为10万元，当期计算免抵退税为5万元。

试计算当期免抵税额。

当期免抵税额=5（万元）。

一般题型：

1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元（CIF价），因出口当期发生海运费6300元，支付保险费300元。

出口退税税率为11%，汇率为1：

当期免抵退不得免征和抵扣税额=（85×

6.25-6300-300）×

（17%-11%）=318354（元）。

2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年7月出口货物取得销售收入200万美元，其中有一票业务未在90天内申报退免税，报关单金额为35000美元。

该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为9%，汇率为1：

试计算该业务应计提的销项税额。

应计提的销项税额=35000×

6.25÷

（1+17%）×

17%=31784.19（元）。

该企业未在规定期限内办理免税核销申报。

试计算当期出口货物应计提的销项税额。

应计提的销项税额=20×

6.8÷

（1+3%）×

3%=3.96（万元）。

4、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年4月计算应纳税额为-20万元，当期计算免抵退税为10万元。

试计算当期应退税额、当期免抵税额。

当期应退税额=10（万元）。

当期免抵税额=0（万元）。

5、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台，并取得增值税专用发票，单价为2万元／台，共计金额为10万元，税额为1.7万元，2010年4月报关出口4台，农用柴油机退税率为13%。

试计算其应退的增值税额。

应退增值税额=2×

4×

13%=1.04（万元）。

6、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年4月计算应纳税额为30万元，当期计算免抵退税为20万元。

计算当期应退税额、当期免抵税额。

当期应退税额=0万元。

当期免抵税额=20万元。

7、某进出口公司于2010年6月从某小规模纳税人购进抽纱品100件，取得增值税专用发票，价税合计10.3万元，2010年8月份将货物全部报关出口。

应退增值税额=10.3／（1+3%）×

3%=0.3（万元）。

8、某进出口公司购进粮食白酒1吨，价值4万元，全部出口，试计算其应退的消费税额（粮食白酒消费税税率20%、0.5元／斤）。

应退消费税额=4×

20%+1×

1000×

0.5=0.9（万元）。

9、某企业2010年3月将其自用旧设备一台报关出口，投资于其境外企业。

该设备原值500万元（不含税额），已按照规定计提折旧50万元，适用退税率13%。

试计算其应退税额。

应退税额=500×

（500-50）／500×

13%=58.5（万元）。

较难题型：

1、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1：

7），该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为13%。

计算该企业6月免抵退税额。

当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×

7×

（17%-13%）=32.20（万元）；

应纳增值税=150×

17%-（137.7-32.2）=-80（万元）；

免抵退税额=115×

13%=104.65（万元）；

应退税额=80（万元）；

免抵税额=104.65-80=24.65（万元）。

2、某进出口公司2010年3月发生以下业务：

3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。

3月5日，该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口。

开具销售玉米的增值税专用发票，销售金额1100万元，税额143万元。

3月20日，收回该批玉米加工的柠檬酸，工厂开具增值税专用发票，销售金额1500万元。

3月25日，该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口（外汇牌价1美元等于6.84元人民币，玉米增值税征税税率为13%，柠檬酸出口退税率为13%）。

试计算上述业务应退税额。

销售进口料件玉米的应抵扣税额=1100×

13%-20=123（万元）；

应退税额=1500×

13%-123=72（万元）。

3、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额50万元并通过主管税务机关认证。

6.7），该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为13%。

计算该企业5月免抵退税额。

6.7×

（17%-13%）=30.82（万元）；

17%-（50-30.82）=6.32（万元）；

当期免抵退税额=115×

13%=100.165（万元）；

当期免抵税额=100.165（万元）；

当期应退税额=0（万元）。

4、某进出口公司2010年2月购入化妆品一批，增值税专用发票所列金额为100万元，增值税税额17万元。

2010年4月，该批货物全部报关出口。

试计算当期应退税额（化妆品消费税税率为30%、增值税退税率为13%）。

答：

当期应退增值税额=100×

13%=13（万元）；

当期应退消费税额=100×

30%=30（万元）。

5、某公司是有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年5月外销收入100万美元，内销收入150万人民币，当月进项税额合计70万元。

美元与人民币的比价为1：

6.7，该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为11%。

当期免抵退不得免征和抵扣税额=100×

（17%-11%）=40.2（万元）；

当期应纳增值税=150×

17%-（70-40.2）=-4.3（万元）；

当期免抵退税额=100×

11%=73.7（万元）；

当期应退税额=4.3（万元）；

当期免抵税额=73.7-4.3=69.4（万元）。

6、甲外贸公司于2010年2月进口原材料一批，海关实征增值税3万元，计税依据为150万元（到岸价加关税）。

企业将此原料委托某加工厂加工，支付加工费30万元，税金5.1万元，加工收回后于当月全部出口。

（该产品适用出口退税率11%）

当期应退税额=30×

11%+3=6.3（万元）。

最难题型：

1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。

2010年3月外购货物准予抵扣进项数额60万元。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。

本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。

试计算该企业本期免抵退税额。

来料加工贸易复出口货物所耗进项数额转出=60×

90÷

（200+100）=18（万元）；

当期免抵退不得免征和抵扣税额=（200-90）×

（17%-13%）=4.4（万元）；

应纳增值税=100×

17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（万元）；

免抵退税额=（200-90）×

13%=14.3（万元）。

应退税额=14.3（万元）；

免抵税额=0。

2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；

本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。

（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：

6.3）

当期免抵退不得免征和抵扣税额=6.3×

42000×

（17%-13%）-13200×

（17%-13%）=10056（元）；

应纳增值税=150000×

17%-（368000×

17%+5800×

7%-10056）=-27410（元）；

免抵退税额=6.3×

13%-13200×

13%=43602（元）；

当期应退税额=27410（元）；

当期免抵税额=43602-27410=16192（元）。

3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。

2010年3月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已入库。

当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为C4708230028，进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。

当月内销货物销售额170万元。

本月出口货物销售折合人民币130万元，其中一般贸易出口100万元，手册号C4708230028项下的货物30万元。

试计算该企业本期免抵退。

免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=50×

（17%-13%）=2（万元）；

免抵退不得免征和抵扣税额=130×

（17%-13%）-2=3.2（万元）；

应纳增值税=170×

17%-（34-3.2）-3=-4.9（万元）；