2.会计科目使用规定(2010年修订)Word下载.doc

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2202

应付账款

5

1121

应收票据

48

2205

预收账款

6

1122

应收账款

49

2211

应付职工薪酬

7

1123

预付账款

50

2221

应交税费

8

1131

应收股利

51

2231

应付股利

9

1132

应收利息

52

2232

应付利息

10

1231

其他应收款

53

2241

其他应付款

11

1241

坏账准备

54

2401

预提费用

12

1401

材料采购

55

2411

预计负债

13

1402

在途物资

56

2501

递延收益

14

1403

原材料

57

2601

长期借款

15

1404

材料成本差异

58

2602

长期债券

16

1406

库存商品

59

2801

长期应付款

17

1407

发出商品

60

2811

专项应付款

18

1410

商品进销差价

61

2901

递延所得税负债

19

1411

委托加工物资

三、所有者权益类

20

1412

包装物及低值易耗品

62

4001

实收资本

21

1461

存货跌价准备

63

4002

资本公积

22

1501

待摊费用

64

4101

盈余公积

23

1521

持有至到期投资

65

4103

本年利润

24

1522

持有至到期投资减值准备

66

4104

利润分配

25

1523

可供出售金融资产

67

4201

库存股

26

1524

长期股权投资

四、成本类

27

1525

长期股权投资减值准备

68

5001

生产成本

28

1526

投资性房地产

69

5101

制造费用

29

1531

长期应收款

70

5201

劳务成本

30

1541

未实现融资收益

五、损益类

31

1601

固定资产

71

6001

主营业务收入

32

1602

累计折旧

72

6051

其他业务收入

33

1603

固定资产减值准备

73

6101

公允价值变动损益

34

1604

在建工程

74

6111

投资收益

35

1605

工程物资

75

6301

营业外收入

36

1606

固定资产清理

76

6401

主营业务成本

37

1701

无形资产

77

6402

其他业务支出

38

1702

累计摊销

78

6405

营业税金及附加

39

1703

无形资产减值准备

79

6601

销售费用

40

1711

商誉

80

6602

管理费用

41

1801

长期待摊费用

81

6603

财务费用

42

1811

递延所得税资产

82

6701

资产减值损失

43

1901

待处理财产损溢

83

6711

营业外支出

84

6801

所得税

85

6901

以前年度损益调整

第二章会计科目使用规定

资产类

1001现金

一、本科目核算公司的库存现金。

公司内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

二、公司按人民币和各种外币设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

三、公司收到现金，借记本科目，贷记相关科目；

支出现金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、公司按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、公司将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；

提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、公司须加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，须查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，须根据公司管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。

1015其他货币资金

一、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

二、本科目须按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。

三、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。

1101交易性金融资产

一、本科目核算公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

二、本科目须按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）公司取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；

公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

同-时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映公司交易性金融资产的公允价值。

1121应收票据

一、本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、公司须按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收票据的主要账务处理

（一）公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

涉外业务取得的带息应收票据应于期末时确认的利息收入，，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。

（二）公司持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科目（不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的公司收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。

申请贴现公司的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

（三）公司将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。

因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

四、公司须设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，须在备查簿内逐笔注销。

五、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。

1122应收账款

一、本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目须按照债务人进行明细核算。

三、公司发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、公司与债务人进行债务重组，分别债务重组的不同方式进行账务处理

（一）公司收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

以下债务重组涉及的坏账准备，比照此规定进行处理。