注册会计师审计计划3Word格式文档下载.docx

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如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

在计划审计工作时，注册会计师确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

在确定审计报告的意见类型时，注册会计师需要考虑重要性水平。

第八章审计计划之审计重要性一、重要性的含义重要性概念可从下列方面进行理解：

（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

（3）判断某事项对使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的；

由于不同使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别使用者可能产生的影响。

第八章审计计划之审计重要性在审计开始时，必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，包括制定财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。

在审计开始时，必须对重大错报的规模和性质做出一个判断。

当错报金额低于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响（教材为“产生影响”）。

审计中可能存在未被发现的错报和不重大错报汇总后就变成重大错报的情况，注册会计师应当确定一个比重要性水平更低的金额。

第八章审计计划之审计重要性注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的：

（1）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；

（2）识别和评估重大错报风险；

（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

重要性水平，可能会随着审计的进展而进行调整。

在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

注册会计师在评价未更正错报对财务报表的影响时，不但要考虑错报金额的大小，还要考虑错报的性质以及错报发生的特定环境。

第八章审计计划之审计重要性在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计意见的影响。

二、审计风险在执行审计业务时，注册会计师应当考虑审计风险与重要性的关系。

（一）重大错报风险1两个层次的重大错报风险：

财务报表层次和认定层次。

财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，当然也可能与经济环境有关。

第八章审计计划之审计重要性注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括：

考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入；

考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导；

考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况。

2固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险两部分组成。

固有风险，是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。

第八章审计计划之审计重要性控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性（教材没有这三个字），该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

由于固有风险与控制风险不可分割地交织在一起，所以，通常将其称为“重大错报风险”，但注册会计师仍然可以单独对固有风险和控制风险进行评估，也可以对两者进行合并评估。

第八章审计计划之审计重要性

（二）检查风险检查风险，是指如果某一错报单独或连同其他错报可能是重大的，在将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

检查风险不可能降低为零。

第八章审计计划之审计重要性（三）检查风险与重大错报风险的反向关系在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；

评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

审计风险=重大错报风险检查风险5%=25%20%检查风险=审计风险/重大错报风险检查风险可接受的检查风险ENDThanks!

人生总有一段时间需要奋斗！