会计从业资格证财经法规考点总结.docx
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会计从业资格证财经法规考点总结
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念P2
会计法律制度:
关于会计工作的、调整会计关系的
会计关系:
会计机构和会计人员……的经济关系
二、会计法律制度的构成内容
会计法律
会计行政法规
国家统一的会计制度
会计部门规章
会计规范性文件
第二节会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理
遵循“统一领导,分级管理”、国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级财政部门管地方
会计准则制度及相关标准规范的指定和组织实施(行政管理基本职能):
制定权在财政部
会计市场管理:
准入、运行、退出、市场培训
会计专业人才评定:
会计从业资格证→省级财政部门组织实施
会计监督检查:
会计信息、会计事务所执业质量检查
二、会计工作自律管理
中国注册会计师协会:
服务、监督、管理、协调以诚信建设为主线
中国会计学会1980财政部所属
三、单位会计工作的管理
责任主体:
单位负责人(对本单位会计工作和会计资料的真实性完整性负责)
会计人员的管理制度
会计人员的任职资格:
会计机构负责任→取得资格证+会计师/从事会计工作3年以上,总会计师→会计师+主管财务不少于3年(除总会计职务外,其他职务由单位自行选人)
单位内部会计管理制度原则&内容
内容(**的制度):
建立内部管理体系、岗位责任制、账务处理程序、内部牵制、稽核、原始记录管理、定额管理、计量验收、财产清查、财务收支审批、成本核算、财务会计分析
第三节会计核算
一、会计信息质量要求
真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性、及时性
二、会计核算总体要求
会计核算依据:
实际发生的经济业务事项(生产经营/预算执行过程中引起/未引起资金增减变化的经济活动)
对会计资料的基本要求:
真实性完整性、不得伪造变造虚假、
会计资料:
核算过程中形成、记录和反应实际发生经纪业务事项的资料(……)
三、会计核算的其他要求
依法建立账册/代理记账
明确会计核算内容
正确采用会计处理方法:
外币折算、存货计价、长期股权投资、资产减值准备、收入确认、企业所得税、企业合并、编制合并会计报表、固定资产折旧
以公历年度为会计年度
以人民币为记账本位币
会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定
正确使用会计记录文字(区别本位币)
四、对公司、企业会计核算的特别要求
五、会计凭证(填制、审核会计凭证是会计核算的首要环节)
原始凭证:
会计机构负责人+主管人员批准可复制、遗失的经会计机构负责任(主管人员)+单位负责任批准可代作
记账凭证:
一笔经济业务分两张的用分数法、分给几个单位的开原始凭证分割单、空行划线注销
六、会计账簿
会计账簿的设置:
库存现金+银行存款日记账用订本式、逐日逐笔登记,逐日结出余额
会计账簿的启用(单位名称+账簿名称)与登记(经审核的会计凭证)
账目核对:
账账、账实、账证、账表对账工作每年至少进行一次
结账:
结账前、结账时、年度终了结账时、
会计账簿的保管
七、财务会计报告
财务会计报告的组成:
企业和其他有关单位对外提供、反映单位某一特定日期、会计期间……等会计信息的文件。
财务会计报告:
会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
会计报表(至少包括):
资产负债表、利润表(季度月度至少)、现金流量表、相关附表(所有者权益变动表、附注)。
小企业可以不要现金流量表
会计报表附注:
编制依据、基础、原则、方法、主要项目做的解释
财务情况说明书:
生产经营基本情况、利润实现分配情况、资金增减周转情况、重大影响
财务会计报告的编制:
目标、依据、要求
财务会计报告的对外提供
财务会计报告的保管:
月度季度3年、年度永久
财务会计报告的签章程序:
签名并盖章
财务会计报告责任主体:
单位负责人对财务会计报告真实完整负责。
八、财产清查账实相符
九、会计档案的管理
会计档案的范围和种类
会计档案的指导、监督、检查部门:
各级人民政府财政部门和档案行政管理部门、
会计档案管理要求:
出纳不得监管会计档案、单位负责任批准可查阅/复制(区别原始凭证)
会计档案保管的期限:
永久的3个(年度财务报告&决算、保管清册、销毁清册)
会计档案销毁的规定:
监销一般企业→单位档案机构&会计机构、国家机关→同级财政部门、审计部门、财政部门→同级审计部门
第四节会计监督
狭义的会计监督:
单位内部会计监督
广义的会计监督:
以下三种
一、单位内部会计监督:
为了保护单位资产的安全完整……
主体:
会计机构&会计人员对象:
单位的经济活动监督依据:
5个
单位内部会计控制(概念)实施原则:
全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益
要素:
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
△内容:
货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保
方法(**控制要求):
不相容职务相互分离、授权批准、会计系统、预算、财产保全、风险、内部报告、电子信息技术
二、会计工作的政府监督
主体:
县级以上各级人民政府财政部门对象:
会计行为
出具检验报告、避免重复查账。
监督内容:
账簿设置、会计资料、核算情况、会计档案、从业资格、任职资格、审计报告。
另:
发现重大嫌疑,国务院财政部门可以向往来单位和金融机构查询情况。
监督形式:
遵守法律→全面检查、资格证书→专项/抽查、有前科的→重点检查、审计过的财务报告→定期检查、审计报告→抽查、其他检查。
行政处罚:
警告、罚款、吊销从业资格证。
从轻从重出发的……
三、会计工作的社会监督
主体:
注册会计师及其所在的会计事务所对象:
委托单位的经济活动
注册会计师
会计师事务所省级财政部门批准
承接业务范围:
审计业务(审计报告、验资报告、合并分立清算报告、其他审计业务→证明效力)、会计咨询和会计服务
审计报告:
对财务报表发表审计意见的书面文件
会计责任:
单位的责任
审计责任:
注册会计师的义务
注册会计师审计&内部审计的关系一致:
内容方法、工作。
区别:
目标、独立性、职责和作用、自愿程度、标准、时间(注册会计师每年对被审计单位审计一次)
财政部和省级财政部门对社会监督的再监督:
设立条件、备案事项、执业情况、质量控制、其他
单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系
联系:
单位内部会计监督是其他两者的基础
政府监督、社会监督是内部监督的再监督
政府监督是社会监督的重要保证
区别:
主体不同
性质不同
时间不同
内容不同
第五节会计机构与会计人员
一、会计机构:
单位内部设置的办理会计事务的职能部门(根据会计业务设置会计机构①规模②业务繁简③管理要求)
会计人员:
依法在会计岗位上直接从事会计工作的人员
会计机构负责人:
在单位内具体负责会计工作的中层领导人员
回避制度(职务回避、业务回避)夫妻、直系血亲、三代以内旁系、近姻亲:
单位负责任的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳
会计稽核组织形式、职责权限、审核复核方法
区别内部稽核与内部审计。
二、代理记账
代理记账机构县级以上人民政府财政部门批准和管理财政部发许可证
要求:
3名以上会计人员、主管负责人会计师以上、有固定场所、健全制度
三、会计从业资格县级以上人民政府财政部门管理
会计人员继续教育
特点:
针对性、适应性、灵活性
管理:
财政部负责全国各省、自治区、直辖市、假话单列的负责本地区单位组织监督
内容:
会计理论、政策法规、业务知识&技能训练、职业道德
形式:
接受培训为主在职自学单位督促24小时可顺延
四、会计专业技术资格
初级:
至少高中以上学历、有从业资格、遵纪守法……科目:
初级会计实务+经济法基础
中级:
大专5年、本科4年、双学士&研究生毕业2年、硕士1年、博士随意(工作时间是取得相应学历前后)科目:
中级会计实务+财务管理+经济法
高级;高级会计实务
省级人事部发证书、违纪的由考试管理机构吊销资格、发证机关收回证书、2年内不得参考
五、会计工作岗位
内部牵制制度:
凡涉及款项或者财物的收付、结算以及登记工作、必须由两人或者以上分工办理,以相互制约的工作制度。
出纳不得监管稽核、档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记。
钱、账分管。
会计机构内部岗位责任制:
明确各项具体会计工作的职责范围、具体内容和要求、并落实到每个会计工作岗位或者会计的人员的一种工作责任制度。
审计不属于会计岗位。
总会计师:
组织领导本单位的财务管理、成本管理预算管理、会计核算和会计监督等各方面的工作、参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。
直接对主要行政领导人负责。
是行政职务。
国有和国有占控股地位的大中型企业必须设置总会计师、不再设置副职→《会计法》。
单位行政领导人提名、政府主管部门任命/聘任。
会计师+主管3年区别:
会计机构负责人→会计师或工作3年
六、会计人员的工作交接
一般人员→会计机构负责人
会计机构负责人→单位领导人区别于:
会计档案监销
第六节法律责任
一、法律责任:
违反法律规定的行为应当承担的法律后果。
行政责任行政机关追究
行政处罚县级以上地方人民政府警告、罚款、没收、责停、暂扣/吊销、拘留
行政处分国家工作人员违反警告、记过、记大过、降级、撤职、开除
刑事责任(犯罪、刑罚)司法机关追究《刑法》
违反会计制度规定的法律责任10种县级以上人民政府财政部门
伪造、变造
隐匿、销毁
授意、指使、强令(共同犯罪)
打击报复
五部法
被审计单位违反《审计法》审计机关→制止、处分
商业银行《商业银行法》中国人民银行→责改、没收所得+1~5倍罚款、没有所得罚10~50万、情节严重责令停业吊销营业许可
上市交易公司《证券法》国务院证券监督管理机构→封存资料、冻结资金证券
遗漏信息:
对发行人、责改、罚30~60万
对直接负责主管、警告、罚3~30万
未按期公告:
对发行人责改、罚5~10万
专业机构弄虚作假:
没收所得罚1~5倍、责停、吊销
保险公司《保险法》金融监督管理部门→未按未定送材料:
责改若不改、罚1~10万
弄虚作假:
责改并处、罚10~50万
纳税人《税收征收管理法》税务机关→未按归定报送:
责改不改罚2千、严重罚2千~1万
弄虚作假:
追究刑事责任
偷税不到10%数额不满1万:
追缴税款、罚50%~5倍
法律责任
(1)违反国家统一的会计制度行为(10类)
(2)做假账
(3)隐匿或者故意销毁
(4)授意、指使、强令会计人员从事
(2)(3)
(5)单位负责人
对会计人员实行打击报复
行政处罚
责令限期改正
县级以上财政部门
责令限期改正
通报
×
×
罚款
对单位并处罚款
3000——5万
5000——10万
×
×
对责任人员的罚款
2000——2万
3000——5万
5000——5万
行政处分
吊销会计人员的从业资格
县级以上财政部门
情节严重——吊销
直接吊销
×
恢复会计人员的名誉、
原有职务、级别
消除影响
行政处分
对国家工作人员给予行政处分
情节轻重—行政处分
应当行政处分
应当行政处分
由其单位给予行政处分
刑事责任
司法机关
依法追究
逃税>10%三年以下
>30%三年~七年
同伪造变造,隐匿等的共同犯罪
依法追究
情节恶劣处3年以下
提供虚假报告3年以下2万~20万
虚假证明5年以下罚金
勒索受贿5年~10年罚金
第二章支付结算制