初级会计实务易错易混知识点讲解Word格式文档下载.docx
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在实际工作中，通常是先设置会计科目，再依据会计科目设置账户。
（一）会计科目的分类会计科目作为一个体系包括科目的内容和按照提供核算指标详细程度进行分类。
1.会计科目按经济内容分类如前所述企业会计对象的具体内容按其经济特征可归结为资产、负债、所有者权益、收
入、费用和利润六项要素。
与此相适应，会计科目也就分为资产类、负债类、共同类、所有
者权益类、成本类、损益类。
我国新的《企业会计准则》中规定的会计科目表（一般企业常用的会计科目）如下表所示。
顺序号
编号
会计科目名称
一、资产类
35
2203
预收账款
1
1001
库存现金
36
2211
应付职工薪酬
2
1002
银行存款
37
2221
应交税费
3
1012
其他货币资金
38
2231
应付利息
4
1101
交易性金融资产
39
2232
应付股利
5
1121
应收票据
40
2241
其他应付款
6
1122
应收账款
41
2501
长期借款
7
1123
预付账款
42
2502
应付债券
8
1131
应收股利
43
2701
长期应付款
9
1132
应收利息
三、共同类
10
1221
其他应收款
44
3101
衍生工具
11
1401
材料采购
四、所有者权益类
12
1402
在途物资
45
4001
实收资本
13
1403
原材料
46
4002
资本公积
14
1404
材料成本差异
47
4101
盈余公积
15
1405
库存商品
48
4103
本年利润
16
1411
周转材料
49
4104
利润分配
17
1471
存货跌价准备
五、成本类
18
1511
长期股权投资
50
5001
生产成本
19
1512
长期股权投资减值准备
51
5101
制造费用
20
1531
长期应收款
六、损益类
21
1601
固定资产
52
6001
主营业务收入
22
1602
累计折旧
53
6051
其他业务收入
23
1603
固定资产减值准备
54
6111
投资收益
24
1604
在建工程
55
6301
营业外收入
25
1605
工程物资
56
6401
主营业务成本
26
1606
固定资产清理
57
6402
其他业务成本
27
1701
无形资产
58
6403
营业税金及附加
28
1702
累计摊销
59
6601
销售费用
29
1703
无形资产减值准备
60
6602
管理费用
30
1711
商誉
61
6603
财务费用
31
1901
待处理财产损溢
62
6701
资产减值损失
二、负债类
63
6711
营业外支岀
32
2001
短期借款
64
6801
所得税费用
33
2201
应付票据
65
6901
以前年度损益调整
34
2202
应付账款
2•会计科目按所提供信息的详细程度（在教材的第七章用到比较多）会计科目按其所提供信息的详细程度，分为总分类科目和明细分类科目。
（1）总分类科目。
总分类会计科目又称一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。
“库存商品”、“固定资产”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等。
按我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部颁布的《企业会计准则》统一制定。
（2）明细分类科目。
明细分类会计科目简称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。
明细会计科目是在某一个总分类会计科目下设置的，
应收账款一一A公司、应付账款一一B公司等。
不是每个总分类会计科目都要设置明细科目，例如库存现金不需要设置明细科目。
是否设置明细科目主要取决于企业核算和
管理需要。
如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），
二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。
子目和细目统称为明细
分类科目。
应收账汰►A
►B
应收账款北宜>
Ta
上海►D
►E
►F
（3）总分类科目和明细分类科目的关系。
总分类科目概括地反映会计对象的具体内容，明细分类科目详细反映会计对象的具体内容。
总分类科目对明细分类科目具有控制作用，而明细分类科目是对总分类科目的补充和说明。
（二）账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情
况及其结果的载体。
设置账户是会计核算的重要方法之一。
T型账户式：
账户的基本结构：
账户划分为左右两方，左右两方都是按相反方向来记录增加额和减少额的，即如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额。
反之，规定右方记录增加
额，则左方就应该记录减少额。
究竟哪个账户的哪一方用来登记增加额，哪一方用来登记减
少额，要看账户反映的经济内容和账户的性质。
账户的左右两方增减相抵后的差额，称为账
户的余额（关键点），账户余额一般与增加额在同一方向。
账户一般有四个金额：
期初余额、本期增加额、本期减少额及期末余额。
这四项金额的关系可以用下列公式来表示：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
注意：
期初余额和期末余额是相对于一定的会计期间来说的，一定会计期间结束时的期
末余额，在下一个会计期间开始时就成为期初余额。
也就是说，本期的期末余额=下期的期
初余额。
fi-
09-3.S
（20万元）
（80万元｝掾价
増加减少
产（科口）
09-L1期初余额
1mjjji
09.2.1492j兀
09.12,311107/冗一一账血/账户余额
（三）账户的分类（与会计科目分类相同）
（四）账户与会计科目的联系和区别：
（重点理解）
（1）两者的联系是：
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径
一致，性质相同。
会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；
账户是根据会计科目开设
的，是会计科目的具体运用。
没有会计科目，账户便失去了设置的依据；
没有账户，就无法
发挥会计科目的作用。
（2）两者的区别是：
会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；
而账户则具有一定的格式和结构。
在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。
【提示三】账面价值、账面净值、账面余额（账户余额）的区别
固定资产：
账面余额=账户余额
僅厂
09.L1LOOJj
09,2.）4100万］IfifJU）09.5-1507j（减小）
09.2311507J
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧
2m12.31
100万1U年
2010（12.31
100-<
1004-10）=90（万元）
201L12.31
100-（1004*10）X2=80（万兀）
账面价值=固定资产的账面原价-计提的累计折旧-计提的减值准备
2009.12.31
2010.12.31
1000D
5000
岂5000
10000
-5090
厳面氽额
5000（账曲价伯）
无形资产：
账面余额（账户余额）=入账价值=无形资产的账面原价
账面净值=账面余额-累计摊销
账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备
以成本模式进行后续计量的投资性房地产：
账面余额=账面原价
账面净值=账面余额-累计折旧（摊销）
账面价值=账面余额-累计折旧（摊销）-减值准备
其他资产：
只涉及账面价值和账面余额（账户余额）的概念，账面价值都是账面余额减去计提的减值准备后的金额；
账面余额都是各自账户结余的金额。
09.12.31•
09.12,31■
►100；
/（账血余额）
►坏账准备10万
价值
so万
【例题2•计算分析题】某企业2005年12月31日购入固定资产，买价100万元，不
需要安装即可投入使用。
该固定资产预计使用5年，企业采用直线法计提折旧，无残值。
2007
年12月31日经检测发生减值8万，发生减值后该固定资产的折旧方法、预计使用年限和残
值都没有变化。
要求：
计算该企业在2007年12月31日的该设备的账面余额、账面净值、账面价值。
【答案】
该固定资产的账面余额=100万。
账面净值=100-20-20=60（万元）
2006年折旧额=100/5=20（万元），2007年折旧额=100/5=20（万元），那么该企业在2007年12月31日的账面净值=100-20-20=60（万元）。
账面价值=100-20-20-8=52（万元）。
【提示四】支付手续费方式的受托代销商品和融资租入的固定资产是否为企业的资产学习关键点：
受托代销商品属于其他企业的资产，本企业无所有权，所以不属于本企业的资产。
受托代销商品不属于企业的资产，而融资租入的固定资产属于企业的资产。
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