中级会计实务模拟题1236.docx

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中级会计实务模拟题1236

2019年中级会计实务模拟题

简答题

1、甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。

假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）2011年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。

假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。

（2）2011年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。

W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%。

假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

甲公司会计处理如下：

①2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元；

②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。

（3）2011年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。

该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月31日未确认递延所得税的影响。

（4）甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司会计处理如下：

①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；

②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。

（5）甲公司2011年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2013年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。

要求：

（1）根据资料

（1）～（5），分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。

（2）计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

多选题

2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D．为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

多选题

3、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。

A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

多选题

4、关于会计政策和会计估计，下列说法中正确的有（）。

A．会计政策，是指企业在会计确认、计量、和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B．会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整

C．在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理

D．固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理

E．未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更口及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

多选题

5、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

D．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

A．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

B．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

C．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

D．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

E．下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（

F．）。

G．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

单选题

6、以下属于现金开支范围内的支出项目为（）。

A．购置固定资产

B．职工工资

C．采购物资

D．上缴税金

多选题

7、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．出售对另一公司的控制股权

B．经有关部门批准发行可转换公司债券

C．公司董事会作出的债务重组决定

D．公司董事会提出的股票股利分配方案

单选题

8、下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是（）。

A．转换日计入资本公积的金额为550.83万元

B．转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元

C．2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元

D．确认取得的租金收入应该计入其他业务收入

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列项目中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的有（）。

A．发现与以前期间损益相关的重大会计差错

B．涉及损益的资产负债表日后调整事项

C．会计估计变更事项

D．会计政策变更事项

E．涉及利润分配的资产负债表日后调整事项

多选题

11、下列经济业务事项中，属于资本性支出的有（）。

A．在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息

B．购建固定资产所支付的耕地占用税

C．购买工程物资时支付的增值税进项税额

D．固定资产的后续支出，使其生产能力提高

多选题

12、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有（）。

A．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础

B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础；

C．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础

D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础

多选题

13、

（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：

1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：

毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。

该原材料的进项税额为340元。

收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。

2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。

实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。

甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。

20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。

3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。

4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：

（）.

A.A

B.B

C.C

D.D

多选题

14、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．董事会作出出售子公司的决议

B．董事会提出利润分配方案

C．董事会作出与债权人进行债务重组的协议

D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务

多选题

15、有关非投资性房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以下表述正确的有（）。

A．转换日投资性房地产应以该资产原账面价值计量

B．转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量

C．转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入资本公积

D．转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入资本公积

E．处置该投资性房地产时，要结转转换日计入资本公积的利得

多选题

16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A．投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更

B．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

C．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

D．一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

E．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

简答题

17、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万