易学会计详细笔记_精品文档Word格式.doc

易学会计详细笔记_精品文档Word格式.doc

《易学会计详细笔记_精品文档Word格式.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《易学会计详细笔记_精品文档Word格式.doc（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

2.支票分

转账支票：

在支票尾左上角划两条斜线（划了线，只能转账，不能提现金了！

）

3．写支票要用黑色或蓝黑色墨水笔，字、章要清晰，不能涂改。

4．一本支票25份，手续费工本费30元/本，只能在同城使用（参加了票据交换的银行开出的支票都可收），外省不能用。

5．要建立支票的领用制度（设领用登记簿，谁用谁签名，特别是有时要带空白支票去采购，必须要签名，并划上限额。

实际工作中除在登记簿签名外，还可在支票头任一空白处签名，证明就是这个人拿走支票！

以明确责任。

6．支票的付款期为10天，不能开空头支票，否则银行会以支票面额的5%但不低于1000元的罚款，收款方有权要求按面额的2%赔偿。

7．支票作废不要撕毁，加盖“作废”章或注明“作废”。

8．支付证明单：

①小额支付未能取得发票，但必须报账（一路人帮忙搬一个柜给了10元，无发票但要入账）；

②汇总作用（采购员出差回来报销单很多，每一张单都要老板签名麻烦，可用支付证明单或报销单汇总车费共多少，餐费共多少，住宿费多少，共多少张，签名只在支付证明单上签即可），建议尽量少用，因为它是白头单，不合法！

支票备查簿

日期

号码

摘要

金额

领用人签名

备注

12月1日购入

一本NO.0001~

NO.0025共25

份

12月2日

0001

出纳提备用金

2000元

出纳（XXX）

现金支票

12月3日

0002

付XX公司货款

10000元

收票人（XXX）

转账支票

12月4日

0003

购材料

5000元

采购员（XXX）

空白，5日交回

12月5日

0004

付货款

1000元

作废

（采购员带空白支票出去时，要在登记簿上签名，注明空白，交回时补登金额注明交回时间，不见了支票就是不见钱！

注意追收空白支票）。

→为什么财务要设会计、出纳？

（目的是监督！

）谁监督出纳？

（会计）怎样监督？

①出纳收钱，会计开票（或单位由专人开票，特别是一般纳税人的增值税发票，发票也是钱！

②出纳付款时，不管现金还是银行存款，都要由财务制度规定的人签齐名才支付。

现金支付的在单据上盖“现金付讫”章，转账支付的盖“转讫”章。

③出纳能拿走企业银行的钱吗？

（不能，要提现金必须开支票，要盖章），章能放在出纳一个人手里吗？

（不行，分开保管！

）且每月银行都有对账单与出纳的日记账核对！

→出纳的工作顺序：

钱收付→登记现金日记账和银行存款日记账（每天记账，随时结出余额，与库存现金是否相符；

钱对企业的周转非常重要，有的老板还要求每天报送《收付日报表》；

每月银行存款日记账与对账单逐笔核对，余额不符，如出现未达账，要编《银行存款余额调节表》）→交单给会计（编《期结表》，会计出纳交接手续的证明）。

→现金：

库存的人民币和外币。

①能不能给很多现金由出纳保管？

（不能！

一不安全，二防止出纳贪污）一般由出纳保管的现金叫备用金。

由开户银行核定（但实际工作中，由老板定）：

3~5天的零星开支；

②收到的现金或超出限额的现金应当日送存银行，把收现金直接用于支付的行为叫“坐支”；

③现金一般用于备用金和发工资，货款要转账结算。

现金结算制度规定使用范围：

⑴工资、奖金、津贴；

⑵个人劳务报酬，向个人收购物资；

⑶劳保福利；

⑷差旅费；

⑸1000元以下的零星开支；

①从银行提备用金1000元（开现金支票，支票头是原始凭证，撕支票头贴白板）

借：

现金1000

贷：

银行存款1000

②门市部收货款500元（我们开出发票的记账联，撕下收据的第三联）：

现金500

收入500

③把门市部货款500元存入银行（现金送款单回单联）

银行存款500

现金500

④用现金100元交今月电话费（发票联）

费用100

现金100

→银行存款：

存放在银行里的钱。

企业可自由选择银行存款，可开很多个账户。

但人行规定：

①只能在一间银行开基本账户（既可提现金，也可转账）；

②在其他银行开的账户叫结算账户（只能转账，不能提现金。

我们在工商银行开了基本账户，在中行开的，在农行开的只能是转账的结算账户了！

）。

①我们销售产品收到转账支票2000元（进账单回单联、我们开出发票的记账联）

银行存款2000

收入2000

②转账支付今月的电费1000元（支票头、发票联）

费用1000

③我们销售产品收到电汇款5000元（收款通知）、（或收到银行汇票、本票：

进账单）

银行存款5000

收入5000

→我们销售产品可能收到钱，也可能是赊销，货已发出，钱未收回

→俗话说：

巧妇难为无米之炊！

①家里要煮饭必须要有（米）②要生产出一个账本必须有（纸、纸皮、绳子）③生产出一件衣服必须有（布料、纽扣、线等）→我们把米、纸、布叫做“原材料”。

→①会计怎样知道买了布，给了钱没有？

（给了钱就有发票），②会计怎样知道布料回来了？

（仓管给进仓单），采购员能把布料自己拉回来吗？

（我们厂自己开车提货或对方送货）。

为了区分已回来跟未运回来的布料，把未运到仓库的布料叫“材料采购”，已验收入库的叫“原材料”。

→材料采购：

（物资采购是通用科目，因商业企业不能叫材料采购）：

未验收入仓库的材料，反映外购材料的实际成本=买价+采购费用（运杂费、途中合理损耗、入库前挑选整理费）+应计税金

我们购买布料买价1000元，支付运费100元，未验收。

（撕两张收据贴白板）

①付1000元收到发票时：

材料采购1000如果把两张发票合在一起可只做一个分录：

银行存款1000 借：

材料采购1100

②付100元运费收到发票时：

贷：

银行存款1100

材料采购100

银行存款100

→原材料：

已验收入库的材料。

是专门管材料仓库的科目（进仓单）

原材料1100

材料采购1100

布料可直接发到车间裁剪，有的需要发外加工后收回再发到车间生产。

我们把用银行存款1000元买回来的布料拿到洗水厂洗水，把发外加工的布料叫委托加工材料（委托加工物资）。

→委托加工材料：

我们发外加工的材料，加工后的材料成本=购买时的实际成本+加工费+往返运杂费+税

①把布料从仓库运到洗水厂：

②支付加工费③付运费④加工后收回入仓库：

委托加工材料1000 借：

委托加工材料100 借：

委托加工材料50借：

原材料1150

原材料1000贷：

银行存款100 贷：

银行存款50贷：

委托加工材料1150

→把仓库的材料发到车间生产加工，做好还放在车间吗？

（不是，完工后放回仓库），但有些产品的重要部件为了加强监督管理，要知道单独做好这部分的成本就要这么多！

做好整个产品的成本就要这么多！

我们把做好一半就入库的叫“自制半成品”，全部做好才入库的叫“产成品”。

→自制半成品：

产品只完成部分先入库，组装再从仓库领用。

可继续生产产品，也可对外出售。

电视机厂有一千多种零件，电路板是电视机的半成品组装时才领用，这样可加强监督管理（知道只做好电路板的成本有多少）。

电子原件仓库电路板加工车间半成品仓库组装电视机

原材料生产成本电路板半成品生产成本产成品

→产成品（库存商品）：

已完工且验收入库，等待出售的产品。

制衣厂的产品：

衣服；

电视机厂的产品：

电视机；

房地产公司的产品：

楼房

完工的产品肯定要卖出去，推出原材料流程图：

教材P13

→生产好的产品为了好看，为了运输不易损坏，要包装，我们把包装用的材料叫包装物（想知道打专门打包装的成本就是这么多！

如：

电视机（纸箱、泡沫）；

啤酒（玻璃瓶、纸箱、胶箱）；

→包装物：

包装产品的容器。

桶、箱、瓶、袋等。

但如果包装物不多的企业可不设“包装物”，或一次性使用的纸、绳、铁丝等包装材料作为“原材料—包装材料”核算（例：

白板刷只用胶纸包住）。

用银行存款购入包装用的纸箱100个，每个10元。

购入时：

生产全部领用时：

包装物1000借：

生产成本1000

银行存款1000贷：

包装物1000

总结：

道具（手机、手机盒）

要生产出一台手机，要有材料（各种电子零件、壳、绳子、盒子），未验入前叫“材料采购”，验收后叫“原材料”，想知道单独做好电池的成本是多少，把做好的电池叫“自制半成品”，全部完工后的手机才叫“产成品”，想知道专门打包装的成本多少，把盒子叫“包装物”。

→“工欲善其事，必先利其器”要煮出饭除了有米，还要有锅；

要生产出产品（衣服），有了材料（布料、线）还要有机器设备、工具（衣车）。

→设备工具有的价值高，有的价值低，我们把价值高、使用时间长的叫“固定资产”，价值低的叫“低值易耗品”。

→购入的机器设备如果要安装才能使用的，未装好前叫“在建工程”，装好后才叫“固定资产”。

→低值易耗品：

单位价值低、易损耗，使用年限较短，不作为固定资产的各种设备、工具、用具。

家庭（电饭煲、饮水机、风扇、排气扇、煤气炉、家具等）；

培训班（电风扇、验钞机、碎纸机、界纸机、钟、计算器、过塑机等）；

工厂（车间：

各种维修用的工具、焊机、钻、工作服、工作鞋等）

低值易耗品只在开厂时才会大批购入，平时只会分次购入，且价值低，故低值品不多的单位可不设“低值易耗品”，直接入费用：

用现金300元购入