怎样启用和登记现金日记账_精品文档Word格式文档下载.doc

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每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。

经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。

日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。

登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。

（3）逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。

为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；

有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。

（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。

现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。

在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。

记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。

（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。

在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；

摘要文字紧靠左线；

数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；

文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。

记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。

阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。

为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；

夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。

（6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。

但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。

（7）每一账页记完后，必须按规定转页。

为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。

也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。

（8）现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。

现金日记账不得出现贷方余额（或红字余额）。

（9）记录发生错误时，必须按规定方法更正。

为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。

发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。

例：

大明公司12月31日有关现金收付业务如下：

（1）开出现金支票，提取现金42000元。

凭证为银付字124号，会计分录为：

借：

现金 

42000

贷：

银行存款 

（2）零售 

A产品10件，凭证为现收字093号，会计分录为：

3510

产品销售收入 

3000

应交税金——应交增值税（销项税额） 

510

（3）收到某单位租用设备租金400元，凭证为现收字094号，会计分录为：

40O

其他业务收入 

400

（4）发放工资420O0元，凭证为现付字104号，会计分录为：

应付工资 

（5）销售科领用备用金400元，凭证为现付字105号，会计分录为：

其他应收款——备用金（销售科） 

（6）出纳员李娜赔前一天短款40元，凭证为现收字095号，会计分录为：

40

其他应收款一现金短款 

（7）收到某商品包装物押金600元，凭证为现收字096号，会计分录为：

600

其他应付款一包装物押金 

（8）收到职工姚红还回的借款400元，凭证号为现收字097号，会计分录为：

其他应收款－－职工借款（姚红） 

（9）总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字106号，会计分录为：

产品销售费用 

952

（1０）向银行送存现金业务收入4510元，凭证为现付字107号，会计分录为：

4510

每日,根据上述会计凭证分别登记现金日记账（表6-6）如下

表6-6 

现金日记账

12

31

现付

104

发放工资

应付工资

42000

借

5110

105

销售科借款

其他应收款

400

4710

现收

095

出纳赔款

40

4750

096

收押金

其他应付款

600

5350

097

姚红还款

5750

106

李刚报差旅费

产品销售费用

952

4790

107

送存银行

银行存款

4510

280

本月合计

240350

240270

本季合计

724940

724160

本年合计

2897200

2897640

年初余额

720

年

合计

2897920

1998年

记账凭证

摘 

要

对方科目

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

字

号

承前页

1200

银付

124

提取现金

43200

093

零售产品

产品销售收入

应交税金

3000

510

46200

46710

094

收取设备租金

其他业务收入

47110

结转下年