合并会计报表练习Word格式.doc
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应收款项余额5‰提取坏帐准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏帐
准备分录是（）。
应收账款10000
资产减值损失10000
期初未分配利润12500
应收账款10000
资产减值损失2500
应收账款12500
期初未分配利润10000
应收账款12500
借：
应收账款2500`
4．甲公司及其子公司（乙公司）20×
7年至20×
9年发生的有关交易或事项如下：
（1）20×
7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。
20×
7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。
A设备的成本为400万元。
乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。
乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。
（2）20×
9年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；
出售A设备按照适用税率缴纳增值税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
（1）在甲公司20×
8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产
应当列报的金额是（）。
A．300万元B．320万元
C．400万元D．500万元
（2）甲公司在20×
9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是（）。
A．-60万元B．-40万元C．-20万元D．40万元
二、主观题
1．京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；
年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。
假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。
2007年度发生的有关交易或事项如下：
（1）1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。
当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；
所有者权益为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。
在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。
（2）6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。
甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。
甲公司将购入的B产品作为存货入库；
至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；
2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
（4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；
当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
（5）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；
4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。
甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。
（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。
（2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。
（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；
不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；
答案中的金额单位用万元表示）
2．甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。
为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2007年进行了一系列投资和资本运作。
（1）甲公司于2007年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：
①以乙公司2007年3月1目经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股权作为支付对价。
②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股l5.40元为基础计算确定。
③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。
（2）上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2007年3月1月的公允价值为9625万元。
②经相关部门批准，甲公司于2007年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票（每股面值l元），并于当日办理了股权登记手续。
A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33％。
2007年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；
对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。
相关款项已通过银行存款支付。
④甲公司于2007年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。
改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出l名，其余2名为独立董事。
乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
⑤2007年5月31日，以2007年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：
资产负债表
编制单位:
乙公司2007年5月31日单位:
万元
项目
账面价值
公允价值
资产：
900
货币资金
3400
应收账款
存货
2900
固定资产
4200
6300
无形资产
1000
2500
资产总计
12400
负债：
短期借款
1500
应付账款
2600
长期借款
1900
负债合计
6000
所有者权益：
实收资本
2000
资本公积
盈余公积
430
未分配利润
2970
所有者权益合计
6400
负债和所有者权益总计
利润表
2007年单位：
项目
甲公司
乙公司（1-5月）
乙公司（6—12月）
一、营业收入
25000
4000
8000
减：
营业成本
18000
5600
销售费用
240
500
管理费用
300
720
财务费用
600
100
160
资产减值损失
800
50
80
加：
投资收益
200
二、营业利润
3900
710
940
营业外收入
400
营业外支出
340
三、利润总额
4060
760
所得税费用
1200
四、净利润
2860
560
乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，
采用年限平均法计提折旧，至合并日（或购买日）已使用9年,未来仍可使用21年，折旧方法
及预计净残值不变。
乙公司无形资产原取得成本为l500万元，预计使用年限为l5年，预计净残值为零，采
用直线法摊销，至合并日（或购买目）已使用5年，未来仍可使用l0年，摊销方法及预计净
残值不变。
假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；
固定资产、无形资产的折旧（或摊销）
年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致。
（3）2007年6月至l2月间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项：
①2007年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本
为80万元。
乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，
预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预
计净残值均符合税法规定。
②2007年7月，甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司，该专利
权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为l0年，至转让时已摊销5年。
乙公司
取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。
甲公司和乙公司对该无形资
产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残
值均与税法规定一致。
③2007年ll月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为
46万元。
至2007年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价
为37万元。
④至2007年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计
200万元。
甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。
假定税法规定甲公司计提的坏账
准备不得在税前扣除。
（4）除对乙公司投资外，2007年1月2日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持
丙公司30％的股权，转让价格300万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面
价值均为920万元。
取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有l名成员，参与丙公司
的财务和生产经营决策。
2007年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价为68万元，成本为
52万元。
至2007年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。
丙公司2007年度实现净利润160万元。
（5）其他有关资料如下：
①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何
交易。
甲公司取得丙公司股权前，双方未发生任何交易。
甲公司与乙公司、丙公司采用的会
计政策相同。
②不考虑增值税；
各公司适用的所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；
预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
③A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。
乙公司各项可辨认资产、负债在合并前
账面
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