商业会计实务Word格式文档下载.doc
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价税合计100620元，商品全部到达，并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：
借：
物资采购——42支男棉毛衫86000
应交税金——应交增值税（进项税额）14620
贷：
银行存款100620
同时，作如下会计分录：
库存商品——42支男棉毛衫86000
如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：
1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：
商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：
2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：
应付票据——商业汇票100620
同时，作会计分录如下：
商业汇票到期付款，作会计分录如下：
应付票据100620
B.销售商品
[例2] 某商业企业批发商品销售收入45000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52650元，销货款送存银行。
财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下：
银行存款52650
主营业务收入45000
应交税金——应交增值税（销项税额）7650
假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。
在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下：
应收账款（或应收票据）×
×
主营业务收入×
应交税金——应交增值税（销项税额）×
收到货款或汇票到期承兑时：
银行存款×
应收账款（或应收票据）×
批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。
批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。
如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。
仍用上例，设商品销售成本为41230元，同时作会计分录如下：
主营业务成本41230
库存商品——×
41230
第三 零售商品核算
目前大多数企业对零售商品购进作如下处理：
在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;
按进项税额记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户;
按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。
而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;
按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。
具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。
[例3 某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6000元，售价7200元（不含税），进项税额1020元。
货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：
（1）支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：
物资采购——百货组6000
应交税金——应交增值税（进项税额）1020
银行存款7020
（2）商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价（进价+毛利）加上销项税额入账（设销项税率为17%），商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
库存商品——百货组（售价7200元+销项税额1224元）8424
商品进销差价——百货组（毛利1200元+销项税额1224元）2424
月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。
将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税（销项税额）”账户。
如上例，其会计分录如下：
主营业务收入1224
应交税金——应交增值税（销项税额）1224
2.异地商品购进。
异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;
先到货，后付款;
以及到货与付款同时进行三种情况。
[例4 设前例为向市外×
单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。
（1）假设先承付货款和运费，后到货。
接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：
商品采购——百货组6000
应交税金——应交增值税（进项税额）1060
经营费用——进货运费360
银行存款7420
商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：
库存商品——百货组8424
商品进销差价2424
（2）假设商品先到，后付款。
商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：
应付账款6000
商品进销差价2424
下月初用红字冲回：
库存商品——百货组8424（红字）
贷：
应付账款6000（红字）
商品进销差价2424（红字）
接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：
（3）假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：
B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元（售价法）
1.借;
银行存款269100贷：
主营业务收入269100
2.借：
主营业务成本269100贷：
库存商品269100
3.结转已销商品销项税：
269100/（1+17%）=39100
主营业务收入39100贷：
应交税金——应交增值税（销项税额）39100
4..已销商品进销差价的计算和结转
差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%
接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%
本月已销商品应结转商品进销差价为269100*26.74%=71957.3
商品进销差价71957.3贷：
主营业务成本71957.3
不含税的进销差价：
71957.3-39100=32857.3
5.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额
库存商品（零售价）=140400（409500-269100）
进项税金=51000
销项税金=39100
主营业务收入（零售价）=230000（269100-39100）
主营业务成本=197142.7（269100-71957.3）
已销商品进货差价（不含税）=32857.3（230000-197142.7）
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会计实训练习（基本资料）会计2008-06-1313:
15:
28阅读350评论1字号：
大中小
实训资料：
企业性质：
强化地板生产企业
经营范围：
生产经营两种型号的强化地板，分别为1#地板，2#地板
企业组织设置：
行政管理部门生产车间
法定代表人：
王某某
财务负责人：
张某某
开户行及银行帐号：
工行太原分行南内环支行，114601040000788
纳税登记号：
140307719850199
其他情况：
出纳员李某制单人申某审核人赵某
会计核算规定：
会计处理程序为记帐凭证会计处理程序，存货核算采用实际成本计价，所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。
成本计算采用品种法，直接材料费用按完工产品数量进行分配，制造费用按生产工人工时进行分配。
所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算，年终对所得税进行汇算清缴，并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。
产品销售价格均为不含增值税价格，增值税率17%，城市维护建设税率7%，教育费附加为3%，所得税率为33%，一般盈余公积的提取比例为10%，并按净利润的20%对投资者分配股利。
会计科目设置如下：
一资产类：
1库存现金
2银行存款
3应收帐款
4其他应收款
5原材料
6库存商品
7持有至到期投资
8固定资产
9累计折旧
二负债类
1短期借款
2应付帐款
3应付职工薪酬
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