2012年3月从业资格证考试会计基础总复习思路及重点难点分析文档格式.doc
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2、汇总记账凭证账务处理程序
3、科目汇总表账务处理程序
四个会计基本假设P21:
1、会计主体2、持续经营2、会计分期4、货币计量
四个未达账项P155:
1、企业已收,银行未收2、企业已付,银行未付
3、银行已收,企业未收4、银行已付,企业未付
四个所有者权益P16:
1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润
四个报表使用者P167:
1、投资者2、债权人3、政府及相关部门4、社会公众
四个账账核对内容P142:
1、总账之间2、总账与日记账
3、总账与明细账4、明细账与明细账
五个会计要素尽量属性P26:
1、历史成本2、重置成本3、可变现净值
4、现值5、公允价值
五个会计报告构成内容P167:
1、资产负债表2、利润表3、现金流量表
4、所有者权益变动表5、附注
六个会计要素P12:
1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润
七个会计利润组成项目P99:
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益(-投资损失)
八个信息质量要求P23:
1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性
八个会计核算方法P9:
1、设置账户2、复式记账3、填制和审核会计凭证4、登记会计账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告8、会计资料分析利用
八个现金结算项目:
1、职工工资,津贴2、个人劳务报酬3、根据国家制度条例的规定,颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等方面的各种奖金5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点(1000元)以下的零星支出8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出(总结:
1-5支付给个人,6与个人有关,7-8小额)
九种变化:
1、资产与权益同时增加2、资产与权益同时减少
3、资产之间有增有减4、权益之间有增有减
十个账户:
1、原材料2、应收账款/应付账款3、预收账款/预付账款4、生产成本5、应付职工薪酬6、应交税费7、库存商品8、主营业务收入/主营业务收入9、营业税金及附加10、本年利润
补充知识:
一、会计凭证分类如下:
外来原始凭证
来源不同
自制原始凭证
原始凭证一次凭证
填制手续和方法不同累计凭证(限额领料单)
汇总凭证
会计凭证收款凭证
专用记账凭证付款凭证
内容不同转账凭证
记账凭证通用记账凭证
单式记账凭证
填制方式不同复式记账凭证
二、会计账簿分类如下:
普通日记账
序时账簿现金日记账
特种日记账
银行存款日记账
按用途分总分类账
分类账簿
明细分类账
会计账簿备查账簿
订本式账簿(总账、现金和银行后存款日记账)
按外表形式分活页式账簿(一般用在明细账)
卡片式账簿(固定资产)
三栏式账簿(应收/应付账款、短期借款等)
按账页格式分数量金额账簿(原材料、库存商品等)
多栏式账簿(管理费用、制造费用、销售费用等)
平行登记式账簿(横线登记式账簿)
存货的概念
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
三、根据明细分类账户的期末余额分析计算填列资产负债表
预收账款
与销售有关
与采购有关
应收账款
预付账款
负债类账户
资产类账户
应付账款
“口诀”:
两收合一收,
借贷分开走;
两付合一付,
各走各的路。
科目余额一般在借方,如果所属明细账户出现贷方余额的,编制时,应将其列示在对方科目的对应项目栏中。
科目余额一般在贷方,如果所属明细账户出现借方余额的,编制时,应将其列示在对方科目的对应项目栏中。
四、会计分录模式:
1.所有者权入资本
借:
银行存款/固定资产/无形资产
贷:
实收资本(股本)
2.取得借款及支付(预提)利息
银行存款
短(长)期借款
财务费用
贷:
银行存款/应付利息
3.购买原材料
原材料/材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款/应付账款/应付票据
4.领用材料(分配工资及福利)谁受益谁承担
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
原材料/应付职工薪酬
5.预借差旅费/报销差旅费
预借:
其他应收款
贷:
库存现金/银行存款
报销:
管理费用
库存现金/其他应收款
6.完工入库
借:
库存商品
贷:
7.销售业务(产品或材料)
应收账款/应收票据/银行存款
主营业务收入(其他业务收入)
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时:
主营业务成本(其他业务成本)
库存商品/原材料
8.预收/预付账款的应用
借:
9.收入类/费用类的结转
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
本年利润
主营业务成本
其他业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
10.计提法定盈余公积金/计提所得税/营业税金及附加
11.计提折旧/待处理财产损溢的应用
12、重点关注错账更正
五、计算
1.运费的分配(按重量比例分配)
例如:
12月2日从企业购入甲材料5000千克,单价5元,计25000元;
乙材料1000千克,单价75元,计75000元,增值税进项税额共17000元,共同性运费1200元(按重量比例分配)。
以上款项均以银行存款支付,材料已验收入库。
并编制会计分录
原材料——甲25000
——乙75000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
银行存款117000
运费分配率=1200/(5000+1000)=0.2元/kg
甲材料应负担的运费为:
0.2*5000=1000元
乙材料应负担的运费为:
0.2*1000=200元
原材料——甲1000
——乙200
银行存款1200
会计分录可以合并在一起写!
2.制造费用的归集分配(按工时或者工资比例分配)
12月31日企业本月发生制造费用3920元,按C、D产品的生产工时比例分配(本月C、D产品生产工时分别为150小时和242小时)
分配率=3920/(150+242)=10(元/时)
C产品应该负担的制造费用=150*10=1500元
D产品应该负担的制造费用=242*10=2420元
生产成本——C产品1500
——D产品2420
制造费用3920
3.存货计价(先进先出法、全月一次加权平均法)教材P259(三)
1、某企业3月份甲材料收发如下:
3月1日期初结存600公斤,单价7元。
6日和22日分别购进1800公斤和1600公斤,单价分别为7.2元和7.3元;
10日和27日生产领用1900公斤和1200公斤。
要求:
分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本。
答案:
(一)先进先出法:
3月10日发出甲材料的成本=600×
7+1300×
7.2=13560(元)
3月27日发出甲材料的成本=500×
7.2+700×
7.3=8710(元)
3月份发出甲材料的成本合计=13560+8710=22270(元)
3月末结存甲材料的成本=900×
7.3=6570(元)
加权平均法:
加权平均单价=(600×
7+1800×
7.2+1600×
7.3)/(600+1800+1600)=7.21
3月份发出甲材料