第七章4应交税费3.ppt

第七章4应交税费3.ppt

《第七章4应交税费3.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章4应交税费3.ppt（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

应交税费应交消费税,一、消费税的概述,

（一）消费税概念,消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：

烟，酒及酒精，鞭炮及焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

（二）消费税的税目,消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：

一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：

奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：

高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：

不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：

具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口的应税消费品的单位和个人。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

金银首饰是在零售环节缴纳消费税哦！

（三）消费税的纳税义务人,二、账户设置,应交税费应交消费税,反映企业实际交纳的消费税和待抵扣的消费税,按规定应交的消费税,尚未交纳的消费税,多交或待抵扣的消费税,三、消费税账务处理,征收方法,从价定率,从量定额,

（一）消费税计算,:

应纳税额=销售额*消费税税率,:

应纳税额=销售数量*单位税额,

（二）账务处理,1、销售应税消费品：

例1：

某企业销售所生产的化妆品，价款200万元（不含增值税），适用的增值税率为17%，消费税税率为30%。

产品成本为130万元。

借：

银行存款234贷：

主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34,借：

主营业务成本130贷：

库存商品130,借：

营业税金及附加60（20030%）贷：

应交税费应交消费税60,2、自产自用应税消费品：

例2:

某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程（假定为不动产）。

该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

借：

在建工程1087.5贷：

库存商品750应交税费应交增值税（销项税额）212.5应交税费应交消费税125,3、委托加工应税消费品,例3:

甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工。

甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。

假定不考虑其他相关税费,假定：

收回后用于连续生产应税消费品。

要求：

编制甲企业相关会计分录。

支付加工费时：

借：

委托加工物资4应交税费应交增值税（进项税额）0.68贷：

银行存款4.68,支付消费税时：

借：

应交税费应交消费税16贷：

银行存款16,收回加工完毕的货物时：

借：

原材料144贷：

委托加工物资144,发出材料借：

委托加工物资140贷：

原材料140,4、进口应税消费品,企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本,借：

材料采购/固定资产贷:

银行存款,应交税费应交营业税,一、营业税概念,营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。

例1：

某房地产公司本月销售商品房共取得收入500000元，营业税税率为5%，编制计提营业税的分录。

应交的营业税额=500000*5%=25000（元）,借：

营业税金及附加25000贷：

应交税费应交营业税25000,1、计算应交的营业税,例2：

企业出售厂房一幢，原值为9000000元，已提折旧为800000元，已提减值准备为1500000元，出售过程中发生清理费100000元，以银行存款支付。

双方协议价款为50000元，款项已存入银行，营业税税率为5%，编制相关分录并结转净损益。

1、转入清理：

借：

固定资产清理67000累计折旧8000固定资产减值准备15000贷：

固定资产90000,2、出售不动产,2、支付拆卸费：

借：

固定资产清理700贷：

银行存款700,3、收到出售价款：

借：

银行存款50000贷：

固定资产清理50000,4、计提营业税：

借：

固定资产清理50000*5%=2500贷：

应交税费应交营业税2500,5、结转固定资产清理净损益：

借：

营业外支出20200贷：

固定资产清理20200,例3：

企业转让一专利权，取得转让收入100万元，该专利权的账面原值为80万元，已累计摊销200000元，营业税税率为5%，请编制出售的分录。

借：

银行存款1000000累计摊销200000贷：

无形资产800000应交税费应交营业税50000营业外收入350000,3、转让无形资产,例4：

企业将一非专利技术的使用权出租，本月取得租金收入4000元，已存入银行，营业税税率为5%，本月应摊销金额为1000元，编制取得租金收入、计提营业税以及摊销的分录。

取得租金收入：

借：

银行存款4000贷：

其他业务收入4000,计提营业税：

借：

营业税金及附加4000*5%=200贷：

应交税费应交营业税200,