浅析会计电算化信息系统环境下的内部控制(修改版)2Word下载.doc

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学号

2009106030354

所在院系

经济与管理学院

学科专业名称

财务管理

导师及职称

李红湘讲师

论文答辩时间

2013年5月12日

15

学士学位论文诚信承诺书

中文题目：

外文题目：

TheInternalControlunderTheEnvironmentof

AccountingComputerization

学生姓名

学生学号

院系专业

经济与管理学院财务管理

学生班级

0903班

学生承诺

我承诺在学士学位论文活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，本人学士学位论文内容除特别注明和引用外，均为本人观点，不存在剽窃、抄袭他人学术成果，伪造、篡改实验数据的情况。

如有违规行为，我愿承担一切责任，接受学校的处理。

学生（签名）：

年月日

指导教师承诺

我承诺在指导学生学士学位论文活动中遵守学校有关规定，恪守学术道德规范，经过本人核查，该生学士学位论文内容除特别注明和引用外，均为该生本人观点，不存在剽窃、抄袭他人学术成果，伪造、篡改实验数据的现象。

指导教师（签名）：

年月日

目录

一、前言 1

（一）研究背景及选题意义 1

（二）文献综述 1

二、会计电算化特征及对企业内部控制制度的影响 3

（一）会计电算化特征 3

（二）会计电算化对企业内部控制制度的影响 4

三、当前会计电算化内部控制中存在的问题 6

四、加强会计电算化内部控制的必要性 9

五、如何加强会计电算化条件下的内部控制 10

六、结语 14

参考文献 15

彭湃（指导教师，李红湘讲师）

（湖北师范学院经济与管理学院中国黄石435002）

摘要：

随着电子计算机和网络技术的发展和应用，会计电算化广泛应用于内部控制中，这不仅会使会计工作工具发生改变，而且还会引起会计工作程序和会计工作方法的变革，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给企业带来了新的问题和挑战，因此构建会计电算化系统条件下的内部控制制度模式对我们来说就显得尤为重要，只有不断地去完善它，企业才能够安全、有序的运行下去。

本文分析了会计电算化给企业带来的风险，以及会计电算化内部控制中存在的问题，提出了电算化下企业内部控制的策略与实施途径。

关键词：

会计电算化；

信息系统；

内部控制

中图分类号：

F23

TheInternalControlunderTheEnvironmentofAccountingComputerization

PengPai（Tutor：

LiHongxiang）

DepartmentofEconomyandManagement,HubeiNormalUniversity,Huangshi,China,435002

Abstract：

Withthedevelopmentandapplicationofthecomputerandnetworktechnology,AccountingComputerizationturnscanapplyontheinternalcontrol.Whichcanmakeaccountant’sworkmovementevenmaketheaccountprocedureandmethodsalteration,whichcanbringeconomicbenefit;

alsobringmoreproblemsandchallenge.AllthiscanprovetheimportanceoftheAccountingComputerizationturnsundertheinternalcontrol.Soweshouldmakeitmoreperfectsothatourfirmscancirculatemoresafeandordinal.ThisarticlehasanalyzedtheriskofAccountingComputerizationwhichbringstotheenterpriseandtheproblemsoftheinternalcontrolofAccountingcomputerization,proposedunderthecomputerizationtheenterpriseinternalcontrolstrategyandtheimplementationway.

Keywords:

Accountingcomputerization;

informationsystem;

internalcontrol

一、前言

（一）研究背景及选题意义

随着市场供需变化和企业生产经营业务的发展,企业内外各方面对会计所提供经济信息的需求,不仅在数量上有了大幅度的增加,而且在信息的时间上与信息质量上都有了更高的需求。

显然,传统的手工会计处理方式已无法适应现代企业的要求,于是会计电算化就应运而生。

企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，然而,会计电算化下内部控制的一些问题也随之出现,既影响了我国会计电算化发展目标的实现,同时也给会计控制带来了新的难题。

2010年4月，财政部等五部委制定了《企业内部控制规范配套指引》，其中包括《企业内部控制应用指引》第18号--信息系统，该指引总则中指出：

为了促进企业有效实施内部控制，提高企业现代化管理水平，减少人为因素，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

本指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。

由此可见，企业内部控制已经成为涉及多方面的一项重要事，并且表明了政府对内部控制在信息系统方面的运用实施的重视。

加强会计电算化信息系统环境下的内部控制，有利于充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，因此，研究会计电算化信息系统环境下的内部控制就显得尤为重要。

（二）文献综述

蔡梦筠在2010年发表的《会计电算化系统的内部控制》中指出，会计电算化的基本含义是指将电子计算机技术应用到会计业务处理工作中,应用会计软件指挥各种计算机设备替代手工完成手工很难完成的,甚至无法完成的会计工作的过程。

现在随着会计电算化事业的不断发展,其含义也得到了进一步的延伸。

它不仅涉及会计信息系统的理论与实务研究,而且还融进了与其相关的所有工作,如会计电算化的组织与规划、会计电算化的实施、会计电算化的管理、会计电算化人员的培训、会计电算化制度的建立、计算机审计等内容。

2009年李欲伟在《浅析我国会计电算化的内部控制》中主要从三个方面分析了会计电算化的特征：

信息系统的特征、数据集中存放和管理的特征、人机交互作用的特征。

最近，胡君燕在《从会计信息系统视角看内部控制构建》一文中提到，内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。

柯鸿桥早在2008年《企业财务内部控制中的会计电算化应用》中就分析了会计电算化对企业内部控制的影响，其后，郭剑峰、刘芳等人也作出了进一步的深入分析。

2010年财政部制定的《企业内部控制应用指引》的第18号总则第四条指出：

企业应当重视信息系统在内部控制中的作用，根据内部控制要求，结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险，全面提升企业现代化管理水平。

于新花、戴尊红在《中小企业会计电算化的内部控制探讨》中提出，会计电算化系统内部控制制度一般包括以下三方面内容：

（1）一般控制又称管理控制，是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等控制。

其目的是建立对计算机信息系统活动整体控制的框架，并对达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。

计算机会计信息系统一般控制主要包括人员控制、档案管理、设备管理。

（2）应用控制是系统会计应用方面的具体控制，即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。

应用控制在一般控制的基础上进行了一定的深化，可以在一般控制基础上，直接深入具体的业务进行处理，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并进行完整、准确和及时的处理。

应用控制主要包括输入控制、数据处理控制、输出控制。

（3）日常控制是企业会计电算化系统运行过程中的经常性控制。

日常控制包括经济业务发生控制、数据通讯控制和数据储存和检索控制等。

综上所述，随着研究会计电算化环境下内部控制的专家学者的逐步增多，其研究也越来越深入，涉及面也越来越广泛，为进一步构建完整和规范的会计电算化环境下的内部控制制度提供了大量详实的资料。

二、会计电算化特征及对企业内部控制制度的影响

（一）会计电算化特征

1、信息系统的特征

所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。

会计电算化信息系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。

该信息系统可分为3个不同层次结构,分别为不同管理层服务。

会计数据处理系统结构（ADPS）为操作层服务;

会计管理信息系统结构（AMIS）为中层管理服务;

会计决策支持系统结构（ADSS）为高层服务。

同时,会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征

会计电算化改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术,实现了数据分类集中存放,既保证了数据的可靠性,又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作,实现数据共享。

3、人机交互作用的特征。

会计电算化可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。

因为它不仅具有核算的功能,还具有管理和控制的功能,所以它离不开人的交互作用,尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。

因此,电算化会计系统不应该是一个傻瓜型的仿真系统,而应该是一个人机交互作用的智能型的管理信息系统。

（二）会计电算化对企业内部控制制度的影响

实行会计电算化后，会计人员的工作任务、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等会计业务关系发生了一系列深刻的变化，会计电算化系统与手工会计系统相比，表现出一些新的特点，会计电算化对企业内部控制制度影响尤为明显。

1、内部控制形式发生变化

手工会计系统中，内部控制的形式主要是人员的内部牵制制度。

会计电算化后，会计账务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查