XX集团公司会计核算办法Word文档格式.docx
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第一节 应付职工薪酬
第二节 或有事项和预计负债第六章 收入、成本和费用的确认
第一节 收入
第二节 费用
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第七章 所有者权益第一节 利润分配
第八章 外币业务核算
第九章 合并财务报表编制原则和方法第十章 财务报告
第十一章附则
第一章总 则
第一条为规范XX（集团）有限公司（以下简称“公司”）的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家统一的其他相关会计核算规定，结合公司章程有关规定及公司实际情况，制定本办法。
第二条公司会计核算办法的基本任务是：
规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。
第三条本办法适用主体为公司及公司能够对其实施实质性控制的各下属公司（下称“下属企业）”。
第二章概述
第四条公司自2009年1月1日起执行中华人民共和国财政部33号令颁布的《企业会计准则---基本准则》、财会[2006]3号文颁布的38项具体会计准则和财会[2006]18
号文颁布的企业会计准则---应用指南（以下统称“会计准则）”以及其他的相关规定。
第五条公司会计核算按月、季、半年度、年度划分会计期间。
会计年度采用公历制，即自每年的公历1月1日起到12月31日止为一个完整的会计年度。
第六条公司以权责发生制为主要记账原则，一般情况下以历史成本作为会计计量基础；
在满足会计准则规定的条件下，对某些金额能够取得并可靠计量的会计要素，可以采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值来计量；
如果资产在取得后发生减值，需要计提相应的减值准备。
第七条公司采用借贷复式记账法作为记账方法，以人民币作为记账本位币。
第八条公司严格按会计准则的规定对经济业务进行反映，保持应有的谨慎性，不得高估资产或收益、低估负债或费用；
第九条公司根据实际情况，遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项可分别根据其重要程度，采用不同的、恰当的核算方式及管理办法。
第十条公司应按照会计准则以及其他的信息披露要求及时履行信息披露义务，保证所披露信息的相关和可比。
第十一条公司按规定开设会计账册，除法定的会计账册外，不另立会计账册。
公司的资产，不得以任何个人名义开立账户存储。
第三章资 产
第一节货币资金
第十二条公司设置现金和银行存款日记账。
按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。
第十三条对于外币现金和存款，分别按人民币和外币进行明细核算。
公司收到外币时，除国家另有规定外，按业务发生当日的中国人民银行公布的汇率将有关外币金额折合为人民币金额记账。
各种外币账户的期末余额，按照期末中国人民银行公布的汇率折合为人民币金额，按期末汇率折合的金额与账面记账金额之间的差额，作为汇兑损益处理。
对于上述汇兑损益，与购建固定资产或投资性房地产等有关的借款产生的汇兑损益，在该资产达到预定可使用或可销售状态前予以资本化、计入资产成本；
属于筹建期间发生的汇兑损益于发生时计入长期待摊费用、并于本公司开始生产经营的当月一次计入损益；
属于正常生产经营期间发生的汇兑损益，则直接计入当期损益。
第十四条现金的账面余额必须与库存数相符；
银行存款的账面余额必须与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表。
第十五条公司将持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资列作现金等价物。
第二节 存 货
第十六条公司存货主要包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。
第十七条公司外购、加工取得的存货，应按照实际发生的采购成本、加工成本和其它使存货达到目前场所和状态的支出作为初始入账成本，包括下属商业企业在货物到达仓库前合理的运输费、装卸费以及保险费等。
对于投资者投入的存货的成本，则需要
按照投资合同或协议约定的价值确定，但对于合同或协议约定价值明显不公允的，按照该项存货的公允价值作为其入帐价值。
因企业合并、非货币性资产交换、债务重组等取得的存货的成本，则分别按照《企业会计准则第20号---企业合并》、《企业会计准则第7号---非货币性资产交换》以及《企
业会计准则第12号---债务重组》确定。
第十八条公司对于领用或发出的存货，一般采用加权平均法记录发出的成本；
对于特殊的产品、特殊情况下的销售或非经常性的销售行为，经过本单位管理层批准同意，可以采用个别计价法进行确定；
下属企业如果需采用更能恰当反映其财务状况的其他计价方式，须事先报公司审批。
第十九条对于已售存货，应将其成本及时结转为当期损益；
如果出售的存货原来已经计提过跌价准备，则出售后相应的存货跌价准备也应予以结转。
第二十条资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。
原则上公司需按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额计算提取；
对于某些数量繁多，价值较低的存货可以分类计提，但是需要如实披露。
对于存货成本高于其可变现净值的部分，应计提存货跌价准备，计入当期损益；
原先计提跌价准备的因素消失后，应及时转回已经计提的准备金，调整当期资产减值损失。
第二十一条低值易耗品和包装物在领用时采用一次摊销法摊销,如需采用其他方法摊销应报公司审批。
第二十二条对于其他周转材料，按照使用次数分次计入成本费用。
余额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。
第二十三条盘盈盘亏以及无法继续使用的存货，按规定程序报本级公司管理层批准处理，获准后在期末结账前处理完毕。
公司发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
企业存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。
第二十四条盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，则在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在财务报表附注中作出说明；
如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致且对公司有重大影响的，应按其差额调整财务报表相关项目的年初数。
第三节 应收款项
第二十五条公司的债权主要包括各企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括但不限于应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。
第二十六条公司的各项应收款项按照《企业会计准则第22号---金融工具的确认和计量》以及其他相关规定进行核算。
第二十七条应收款项按实际发生额记账，并以往来户名等设置明细账，进行明细核算；
带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，确认为利息收入，计入当期损益；
到期不能收回的应收票据，则按其账面余额转入应收账款，并从转换之日起不再计提利息。
第二十八条公司与债务人进行债务重组的，按《企业会计准则12号---债务重组》中的相关规定处理。
第二十九条公司财务部门应督促有关业务部门对债权的催收工作，避免公司资产的流失。
第三十条公司于每个资产负债表日，对账面应收款项进行减值测试。
对于单项金额重大的应收款项，必须进行单项减值测试。
经过测试后，对于已经单项确认发生减值损失的应收款项，直接计提坏账准备，计入当期损益；
对于单项确认未发生减值损失的应收款项，应当并入其他具有类似风险特征的组合中，再次进行减值测试，并对组合的测试结果进行处理。
账龄
计提比例
1年以内
5%
1－2年
10%
2－3年
50%
3年以上
100%
公司对坏账损失采用备抵法核算，期末对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析与个别辨认相结合的方法计提坏账准备，其中采用个别辨认法计提坏账准备应将具体情况向公司报备。
期末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账准备外，均按应收款项各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备：
第三十一条已经计提坏账准备的应收款项日后价值得以恢复的，则需要转回原来已经计提的坏账准备，但是不得超过原来未计提坏账准备情况下在转回日的价值。
第三十二条公司如果发生处置或转移应收款项的业务，则需要根据具体的合同，判断是属于真正出售或抵押贷款等事项，并分别进行会计处理。
如果日后应收款项确因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；
或当债务人逾期未履行清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时，按国资委相关规定报批，冲销原提取的坏账准备；
坏账准备不足冲销的差额，直接计入当期损益。
第四节 对外投资
第三十三条公司的对外投资根据投资的内容、公司管理当局的投资意图来确定其归类为流动资产或非流动资产。
第三十四条公司的对外投资主要包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资等。
第三十五条交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、按照《企业会计准则第22号---金融工具的确认和计量》以及《企业会计准则第23号---金融资产
转移》进行处理；
长期股权投资按照《企业会计准则第2号---长期股权投资》进行处理。
第三十六条交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：
（一）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；
（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
（三）属于衍生工具。
但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产除外。
第三十七条交易性金融资产项目主要核算公司为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资和权证投资以及直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
第三十八条只有符合下列条件之一的金融资产，公司才在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：
（一）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
（二）公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
对于在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，公司不指
定其为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
第三十九条公司划分为交易性金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
第四十条公司取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如果所支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
第四十一条在持有期间按合同规定计算确定的利息或现金股利，应当在实际收到时冲减交易性金融资产账面价值。
第四十二条资产负债表日，公司将
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