注册会计师执业准则体系课件.ppt

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包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。

2、鉴证业务的要素（5要素）是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。

第一节注册会计师执业准则体系,3、合理保证是指其鉴证目标为将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出鉴证结论的基础。

（保证程度90%，审计风险10%）4、有限保证是指其鉴证目标为将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出鉴证结论的基础。

（保证程度低）,第一节注册会计师业务准则体系,鉴证业务的分类,

（1）基本分类审计业务审阅业务其他鉴证业务,

（2）按是否基于责任方认定进行分类基于责任方认定的业务（鉴证报告包含两份文件）直接报告业务（鉴证报告包含一份文件）,（3）按保证程度不同进行分类合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务,第一节注册会计师业务准则体系,相关服务的分类,代编财务信息对财务信息执行商定程序对客户提供管理咨询、税务咨询等（与鉴证业务的区别：

无需给出鉴证结论，无需出具鉴证报告）,第一节注册会计师业务准则体系,审计业务与审阅业务比较,第一节注册会计师业务准则体系,基于责任方认定的业务与直接报告业务区别例解,第一节注册会计师业务准则体系,基于责任方认定的业务与直接报告业务区别例解,第一节注册会计师业务准则体系,审计、审阅与执行商定程序的区别,第一节注册会计师业务准则体系,审计、审阅与执行商定程序的区别,第一节注册会计师业务准则体系,自学问题：

1、谁对会计师事务所质量控制承担最终责任？

2、会计师事务所每年至少几次向所有需要按照职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函？

3、业务执行中，可以向哪些人员进行咨询？

4、业务执行中，对所有哪类实体财务报表审计实施项目质量控制复核？

5、监控中，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过几年？

在每个周期内对每个项目合伙人的业务至少选取几项进行检查？

第二节质量控制准则,质量控制：

是指会计师事务所为了确保审计质量符合法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则要求，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任而建立和实施的控制政策和程序的总称。

六要素：

（1）对会计师事务所的领导责任,

（2）相关职业道德要求,（3）客户关系和具体业务的接受与保持,第二节质量控制准则,（6）监控,（5）业务执行,（4）人力资源,1.下列属于基于责任方认定的业务是（）。

A.预测性财务信息审核B.产品质量鉴证C.会计核算系统鉴证D.验资业务（A）,练习,2.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%的股权。

208年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。

以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（）。

A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方B.丙公司管理层应对持续经营报告负责C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责（B）,练习,3.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。

这是因为，下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。

A.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断B.在某些情况下，鉴证对象具有特殊性C.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的D.注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性（ABCD）,练习,4.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（）。

.责任方的责任不同.一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同.注册会计师提出结论的对象不同.鉴证报告的内容和格式不同（ACDE）,练习,5.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（）。

A.财务报表审计业务B.内部控制审核业务C.验资业务D.财务报表审阅业务（AD）,练习,6.下列属于鉴证业务特征的有（）。

A.适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应C.相关性D.该业务具有合理的目的（ABD）,练习,7.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C.预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者（BC）,练习,