应收票据贴现的核算.ppt

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应收票据贴现的核算,教学目的,正确把握票据贴现的定义。

准确计算票据到期值、贴现率、贴现期、贴现利息和贴现净额。

会编写票据贴现的会计分录。

内容提要,票据贴现的定义票据贴现的计算会计处理,一、票据贴现的定义,票据贴现是指企业将未到期的商业汇票转让给银行，银行扣除贴现利息后，将其差额付给贴现单位的一种行为。

二、票据贴现的计算,贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现净额=票据到期值-贴现利息,1.票据到期值的确定,票据到期值：

不带息票据：

面值带息票据：

面值+利息,2.贴现率的计算,日贴现率=年贴现率360=月贴现率30,3.票据贴现期的确定,贴现期是指贴现日与票据到期日之间的天数。

贴现天数的计算，可以采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法。

例如：

企业5月1日开出一张60天到期的票据，即到期日为6月30日。

企业于6月2日到银行贴现，试计算贴现期。

算头不算尾：

从6月2日算起到6月29日共28天算尾不算头：

从6月3日算起到6月30日共28天。

4.贴现利息和贴现净额的计算,贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现净额=票据到期值-贴现利息,5.例题讲解,甲企业2010年3月1日取得一张面值20000元、期限3个月、票面利率为4%的带息商业汇票，企业持有一个月后向银行申请贴现，贴现率为6%，计算贴现利息和贴现净额。

5.例题讲解,票据到期值=20000+20000*4%/12*3=20200贴现率=6%/12=0.5%贴现期=2个月贴现利息=20200*0.5%*2=202贴现净额=20200-202=19998,三、会计处理,企业向银行申请贴现时，按贴现净额借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额贷记“应收票据”科目，其差额借记或贷记“财务费用”科目。

接上例企业应做的会计处理如下：

借：

银行存款19998财务费用2贷:

应收票据20000,课堂小结,本节的难点是掌握贴现利息和贴现净额的计算。

本节的重点是根据计算结果正确编写会计分录。

谢谢大家！