基础会计学第六章6.ppt

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1,第六章填制和审核凭证,2,经济业务,会计分录,账户,原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计凭证,内容逻辑安排,第一节会计凭证的意义和种类,3,

（一）会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。

（二）作用：

P141,4,（三）会计凭证的种类（按其用途和填制程序的不同）

（1）原始凭证：

收据、借款单、差旅费报销单、支票、银行进帐单

（2）记帐凭证：

收款凭证、付款凭证、转帐凭证,5,原始凭证：

经济业务发生时取得或填制的,记账凭证：

依据原始凭证由会计人员填制确定会计分录、登记账簿的依据,按填制程序和用途分类,6,原始凭证的概念：

原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记帐原始依据的一种会计凭证。

原始凭证,7,原始凭证的分类,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,累计凭证,8,亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。

常用的外来凭证有：

供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据、乘坐火车购买的火车票等。

外来凭证都是一次凭证。

外单位,本单位所使用,外来原始凭证,9,亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。

常用的自制原始凭证有：

分为：

一次凭证（收料单、领料单）；累计凭证（限额领料单）；汇总原始凭证（发料凭证汇总表）；记账编制凭证（制造费用分配表，固定资产折旧计算表等）,自制凭证,（自制原始凭证）,本单位,本单位所使用,10,一次填制完成,登记一笔经济业务的原始凭证,一次凭证,11,一定时期内,经多次填制完成,累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证,累计凭证,12,是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。

常用的汇总凭证有：

差旅费报销工资汇总表材料耗用汇总表等,汇总记账凭证,13,记账编制凭证,是指会计人员根据账薄记录加以整理后重新编制的原始凭证。

常用的记账编制凭证有：

制造费用分配表固定资产折旧计算表,14,第二节原始凭证的填制和审核,1、原始凭证的基本内容2、原始凭证的填制方法3、原始凭证的填制要求4、原始凭证的审核,15,合法性合理性完整性准确性正确性清楚性,原始凭证的审核,对于不真实、不合法的原始凭证会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定改正、补充。

16,第三节记账凭证的填制和审核,依据原始凭证由会计人员填制确定会计分录登记账簿的依据,记账凭证的概念:

17,记账凭证的分类,按其适用的经济业务,按其包括的会计科目是否单一,按其是否经过汇总,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,汇总记账凭证,非汇总记账凭证,18,按适用的经济业务,专用记帐凭证,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,按填制方式,复式凭证,单式凭证,通用记帐凭证,记帐凭证的种类,按是否汇总,汇总记账凭证,分类汇总凭证,全部汇总凭证,非汇总记账凭证,19,0,5,3,5,￥53500,00,0,5,3,5,千百十万千百十元角分,记帐,借方金额,贷方金额,千百十万千百时元角分,记帐,通用记帐凭证：

是以一种格式记录全部经济业务的记帐凭证,20年12月18日,通用记帐凭证,字第21号,购入办公用品,管理费用,现金,会计主管记帐出纳审核制单,￥53500,20,专用记账凭证：

是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。

收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记帐凭证，是根据有关现金和银行存款收款业务原始凭证填制的。

付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记帐凭证，是根据有关现金和银行存款付款业务原始凭证填制的。

转帐凭证是用来记录现金和银行存款无关的转帐业务的记帐凭证，是根据有关转帐业务原始凭证填制的。

21,收款凭证字号借方科目年月日附件张,对方单位,摘要,贷方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,借：

银行存款5000贷：

应收帐款A单位5000,200157,银行存款,银收1,A单位,收到前欠款,应收帐款,A单位,500000,￥500000,总帐科目,明细科目,合计,转帐凭证,借款凭证,22,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,200156,现付1,现金,购办公用品,总帐科目,明细科目,管理费用,十万千百十元角分,10000,合计,￥10000,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,付款凭证,23,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,借：

现金20000贷：

银行存款20000,200158,银行存款,银付1,提现，备发工资,现金,2000000,￥2000000,总帐科目,明细科目,24,转帐凭证转字第号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,十万千百十元角分,200157,1,生产领用材料,生产成本,甲产品,150000,生产成本,乙产品,50000,原材料,200000,￥200000,￥200000,转账凭证,25,借：

生产成本甲产品1500乙产品500贷：

原材料2000,26,经办人员编制记帐凭证时，要对原始凭证进行审核，无误后才能编制记帐凭证。

出纳人员办理收付款项后，要在收付款的原始凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记，记帐人员必须根据盖有戳记的收付款原始凭证，编制收、付款记帐凭证。

（1）记帐凭证中的日期。

收付款凭证一般应填写经济业务的发生日期，因为收付款业务一经发生，就应根据根据原始凭证填制记帐凭证。

转帐凭证上的日期，一般应写转帐凭证的填制日期，但有些属于当月的经济业务，如费用的分配或成本、利润的结转等，需要到下月初才能编制转帐凭证则应填写当月末的日期，以便记入当月帐内，正确计算当月的经营成果。

27,

（2）记帐凭证的摘要。

简明扼要的文字。

会计通用符号会计专用术语。

如：

结转、冲销、核销、决算等（3）会计科目应列明一级、二级及明细项目以便按会计科目归类汇总和登记有关明细帐簿和总帐。

（4）记帐凭证中的金额。

必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额相一致。

借方金额必须与贷方金额合计数相等。

角分不要留空白。

写完一张凭证后，金额栏剩余的空行可划一斜线注销。

金额合计第一位数前应加人民币符号。

（5）记帐凭证的编号。

按顺序编号，如一项会计事项，需要编制两张以上的记帐凭证时，可采用“分数编号法”（6）附件张数（7）签章必须齐全,28,在企业间使用收款、付款、转帐三种记帐凭证，若发生货币之间的收付业务（如从银行提取现金，或现金存入银行）使用收款和付款凭证均能反映此类业务。

根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。

在实物工作中，一般填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律填制付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。

记住：

涉及现金与银行存款之间收付款业务时，只编制付款凭证。

特殊情况的处理,29,第四节会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。

30,二、会计凭证的保管,指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。

会计凭证是重要的会计档案和历史资料。

（1）会计凭证的日常保管

（2）会计凭证的归档（3）会计凭证的保管期限15年和销毁手续,31,Thankyou!