基础会计学第七章新.ppt

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第七章会计账簿,第七章会计账簿,第一节会计账簿概述第二节日记账的设置与登记第三节分类账簿的设置与登记第四节会计账簿的登记和使用规则第五节对账与结账重点：

帐簿的相关概念和种类,第一节会计账簿概述,一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类三、会计账簿的设置原则四、会计账簿的基本内容,一、会计账簿的意义,会计账簿是由具有专门格式、相互联系的账页组成，按照一定程序排列或装订在一起，用以序时地、分类地、连续地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的簿籍。

其意义为：

账簿是积累会计核算资料的工具账簿记录是编制会计报表的主要依据账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段,二、会计账簿的种类,帐簿,特种日记帐,普通日记帐,序时帐簿,分类帐簿,备查帐簿,订本式帐簿,活页式帐簿,卡片式帐簿,按用途分,按外表形式分,总分类帐,明细分类帐,会计帐簿的种类,按帐表格式分,多栏式,数量、金额栏式,三栏式,只要求提供货币单一指标-如总分类帐、结算类明细分类帐,既要求提供货币指标，又要求提供实物指标-如原材料、库存商品明细帐等,按科目或项目设置专栏，形成多栏-如多栏式日记帐、费用类明细等,三、会计账簿的设置原则,

（1）账簿的设置要能保证全面、系统地核算和监督经济活动的情况，为经营管理提供全面、系统、分类的会计核算资料。

（2）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。

（3）账簿的格式要按照“既能记录所发生的经济业务内容，又能提供需要的核算指标”的原则来进行设计，力求简明、适用，避免繁琐复杂。

四、会计账簿的基本内容,1封面2扉页3账页

（1）账户的名称（总账科目、明细科目）；

（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）（5）金额栏（记录经济业务的增减变动）；（6）总页次和分户页次。

第二节日记账的设置与登记,一、普通日记账的设置与登记二、特种日记账的设置与登记1、现金日记账的设置与登记2、银行存款日记账的设置与登记3、多栏式日记账的设置与登记,第三节分类账簿的设置与登记,一、总分类账的设置与登记1、三栏式总分类账的设置2、多栏式总分类账的设置注：

总帐的登记依据和方法，是会计核算形式的决定因素二、明细分类账的设置与登记1、三栏式明细分类账2、数量金额式明细分类账3、多栏式明细分类账,第四节会计账簿的登记和使用规则,一、账簿的启用规则二、账簿的登记规则三、错账的更正方法,一、账簿的启用规则,启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“账簿启用登记表”。

二、账簿的登记规则,数字准确、摘要清楚、登记及时。

记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。

每张账页登记结束时，应注明“过次页”和“承前页”。

应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”或“平”。

总账和明细账应该定期打印。

年度更换新账时，注明“上年结转”字样。

账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。

三、错账的更正方法,第五节对账与结账,一、对账对账，就是核对账目。

会计核算要求账簿登记清晰、准确。

包括帐证核对、帐帐核对、帐实核对。

二、结账结账，就是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额。