苏泊尔股份有限公司内部控制研究Word格式.docx

苏泊尔股份有限公司内部控制研究Word格式.docx

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2、经常性。

它要贯穿于企业的日常活动中，成为一种文化。

融入于公司日日的操作中，不是临时性的和突击性的任务。

这种经常性的考核会使公司良好发展。

3、潜在性。

也就是说，日常业务和管理活动与内部控制行为没有明确分界线，是一种潜移默化的影响，融入于日常工作中。

4、关联性。

就意味着公司的任何内部控制之间都是有相互关联的，相互影响的。

一个控制操作的成功或失败会影响另一个行为的成败。

控制行为的建立可能导致另一控制的加强，削弱或取消。

内部控制各个环节之间的运行都是密切相关的。

（三）内部控制的要素

1、控制环境

控制环境为企业实施内部控制提供了基础，由组织架构、治理结构、管理文化、人员培养和企业文化等几部分组成。

内部控制的主体即由谁来实施对企业的内部控制，员工对企业的文化施加影响，这些意识形态的东西，无不渗透到经济活动中，形成一种无形的力量，在潜移默化中对企业的内部控制制度产生影响。

由此可见，环境的好坏对公司的发展产生直接影响。

2、风险评估

是及时识别和评估运营中的与内部控制目标相关的风险，通过对相关的风险进行合理分析，然后制定应对管理风险的策略和措施。

由于外部因素是不断改变的，为了适应外部环境，因此需要建立风险评估机制，来确定和处理相关的风险。

为风险真正的发生，做好防御措施，对于可能造成的影响降至最低。

3、控制活动

控制活动在风险评估方式的基础上，企业开展相应的应对措施，保持在公差范围内的风险。

存在于各个管理层和业务层，包括审核、批准、调查、调整、审视营运表现和职责分离等。

具体应用于采购循环，销售过程，收款循环等等。

4、信息与沟通

是企业及时准确地收集和传递与内部控制有关的信息，以确保企业与企业间,企业内部内的有效沟通。

有了通畅的信息渠道，掌握了足够的信息，才能确保内部控制的有效进行，有利于从中了解发展运行的情况，发现哪里有薄弱的地方，面对具体问题再实行可行的工作方案，将问题迎刃而解。

具体包括提供相关的公司内外部业务和财务信息，帮助监控各种运作活动，建立起与管理层进行沟通，传达重要信息的重要渠道。

5、监督活动

是对企业内部控制的建立、运行，及有效性进行评估，发现内部控制可能存在的不足，并及时的调整，对内控做出改进。

有利于部门间的各司其职，提高员工的效率，保证企业经营的良好运转，规范行为，保证先前的目标能够顺利的完成。

具体如不能及时排除隐患的，形成事前事中事后监督制度。

建立相应的监控制度，分为连续监督和独立评估。

设置责任追究的制度，奖惩结合。

（四）内部控制的意义

1、可以使财务信息更具相关性，正确性和可靠性

如果不对公司的信息进行把控，很有可能产生错误或者舞弊的现象，为了把这种风险降低，通过控制经营活动的表现，了解各项业务的各种信息，有利于提高公司信息的真实性、可靠性。

在激烈的市场竞争中能够提高管理企业的效率，从而作出正确的决策。

因此，建立内部控制系统可以使财务信息更具相关性，正确性和可靠性。

2、可以使生产和日常运营开展顺利

公司生产经营活动的顺利进行离不开责任的分工，审批业务和事后监督。

只有员工都各司其职，明白自己的工作范围，才能有效的减少偏差出现的可能性,降低失误和错误，有利于公司既定目标的实现。

3、有利于保障企业财产的安全完整

财产物资是企业进行生产经营活动的物质前提。

如果没有进行把控，某个环节出了问题，就会影响企业之后正常的运作。

通过对资金的流入流出，还有采购环节，生产环节，销售环节的控制，降低腐败，有人窃取资产牟利，或是破坏等其他的非法活动，从而保证财产物资的价值完整。

4、保证企业既定方针的贯彻落实

企业的决策层不能仅仅停留于制定管理政策的层面上，更是要注意政策的实施。

实践是检验真理的唯一途径，内部控制可以通过制定战略，一层层的授权审核，事后的监督检查等措施促使全体员工落实和执行既定的方针、政策和制度,在实践中不断完善，改正，使经营行为朝着既定的目标前进。

也可以促进公司履行国家的方针。

在遵守国家法律法规的情况下，落实企业的既定的目标

5、为审计工作提供良好基础

内部控制使企业密不可分的一部分，当进行审计业务时，外部审计人员会检查企业内部控制的情况。

只有完整的内部控制系统可以保证信息的正确性和信息的可靠性，为审计工作提供依据。

审计人员通过一些控制性测试，检查企业有没有真实公允的反应财务信息，有了比较完善的内控系统，审计人员可以一定程度上的依赖，并减少实质性程序的数量。

同时，审计人员检查内控的运行，为公司的治理提出改进意见。

从而有效的防止各种资源的浪费和舞弊事件的发生，提高生产和管理效率，降低企业成本，长远来看，提高企业运作的经济效益。

二、苏泊尔股份有限公司内部控制现状分析

（一）苏泊尔股份有限公司简介

浙江苏泊尔有限公司为苏泊尔集团有限公司的控股子公司，是中国最大的厨具研发和生产企业，也是厨具行业的领先品牌。

它是厨具行业第一家上市公司。

苏泊尔成立于1994年8月27日。

总部位于中国杭州，在杭州，玉环，绍兴，武汉和越南胡志明市建立了五个研发和制造基地。

注册资本有63176多万人民币。

近年来，随着苏泊尔公司的不断发展，公司规模的不断扩大，业务种类越来越多，也逐渐从生产单一产品发展为多元化产品，苏泊尔公司有三个业务领域:

明火炊具，厨房用具和厨房用具。

丰富的产品系列，完全满足厨房生活的需求。

它的炊具和家用电器销往全球41个国家和地区。

多年来，压力锅、煎锅、煎锅和蒸锅在国内市场上处于领先地位。

而电饭锅、电压锅、感应锅和电饭锅在行业中占据第二的领先地位。

苏泊尔公司以其卓越的产品质量，稳定的安全性能和完善的售后服务而闻名。

（二）苏泊尔股份有限公司内部控制现状

公司多类型的业务加剧了公司监管的难度。

公司有效的发展决定了企业今后的存亡，要在纷繁复杂的市场环境中存活下来，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范就成为了所必须解决的问题。

公司需要加强内部控制的管理，和内部控制体系的监管力度。

1、内部控制环境现状：

（1）组织架构

内部控制贯穿于企业经营活动的每个方面，涉及到企业内所有员工的参与。

然而主要是由企业管理层对建立和健全内部控制负责o苏泊尔的组织结构比较完整，根据相关的公司法和政策，拥有最高权力机构股东会、董事会。

07年设立了监事会，还设立了薪酬委员会，很好的实现了科学有效的分工。

苏泊尔公司经理人与董事会的分离，有利于董事会人员实现其监督职能。

国家对于公司内部具体结构没有细致的要求，苏泊尔公司所自身建立起的内部组织架构与我国其他上市公司相比较为合理。

但在实际的日常经营中，各部门往往执行力度不够，达不到预期目的。

（2）企业管理

诚信和道德价值观，是控制重要业务流程设计和运营对环境影响的重要部分。

公司一向重视这种氛围的创造和维护，并建立了“员工手册”和“苏泊尔基本法”等一系列内部规范。

苏泊尔公司坚持质量与创新的发展战略，获得中国驰名商标、中国品牌、国家免检产品，都充分说明了苏泊尔优良的产品质量。

苏泊尔公司对质量文化很重视，但是对于目标的设立过于简单，不够具体。

内部控制目标的根本在于内部控制目标的定位。

只有有了明确的内控目标，才能对此实施措施，有利于公司更好的经营。

如为了确保资产的完整性应有控制措施：

定期盘点资产，用cctv对安全性进行监控等。

确定内部控制目标不仅要包括会计信息的准确性，真实性和完整性，还要有效保护公司的运营效率,报告可靠性，遵守法律法规，还要包括公司长期发展的战略目标。

（3）人才培养

人才是企业最重要的资源，也是企业内部控制的核心。

但是，从目前企业的情况来看，企业人员素质并非内部控制的要求。

因此需要加强知识技能的培训，还要进行轮换岗位。

一方面，一些新人专业素质不够，经验不足，在需要职业判断的地方可能会产生会计政策和会计估计的使用不正确。

另一方面，一个人对其他部门的流程并不熟悉，会影响一部分工作的效率。

或是企业管理可能存在短期行为，就像一个厅级干部5年需要换岗，怕过于熟悉存在一些马虎大意的错误，可能利用某些制度的不健全，进而产生舞弊的风险。

2、风险评估：

企业的风险都不是孤立的，尽管某个风险表面上带来的损失很小，但是这个风险很有可能关联到其他方面，这种潜在的影响有时是不可估量的，或者当时是不可预测的。

因此，既然已经看到了风险，就必须找到控制它们的方法，才不会留下不必要的隐患。

苏泊尔公司的长期目标是成为中国厨具和厨房用具家领先的开发和制造公司。

结合具体的战略和业务流程水平计划，公司的业务目标明确地传达给每个员工。

该公司已建立有效的风险评估程序。

例如，苏泊尔公司系统的登陆，根据人员的不同身份，分别拥有各自的登陆名和登陆密码，确保不会一个人进行操作好几件事情，公司的管理人员在各个部门进行了详细的划分，分工比较明确。

如会计和出纳，用不同的账户名登陆，确保了不会越界，各司其职，确保了操作活动的安全性。

但是在风险评估的问题上，苏泊尔公司没有很好的做到成本效益原则。

要想在市场经济中站稳脚跟，除了要努力提升自身的经济效益外，还要采取有效措施对成本进行控制，不能只为了内控的有效实施，将成本抛在脑后。

在公司的经营过程中，不可能规避所有的风险，这个成本是相当巨大的，在这个时候，内部控制的目的则是确保公司能够实现其既定目标。

3、控制活动：

好的控制活动是内部控制得到有效实施的体现。

（1）销售循环：

①与客户对账的控制来说，通过对账，可能发现未达账项、重复付款等情况，这就直接影响到往来款项的计价与分摊的认定，进一步影响到财务报告的准确性。

苏泊尔公司会指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项”，保证应收款项的准确性，和对应期间的正确分类，这笔资产记在当月的期间。

②在开始一项新的业务时，苏泊尔公司会对客户的信用等级进行评定，之后的交易还会进行定期的复核，对于发生变动的客户信用等级,会进行额度的调整。

③费用的报销。

苏泊尔财务部门在收到单子时，要收据各种发票，同时要确保相关部门的签字，公司的盖章和发票也是分开操作。

在报销后会按照要求贴票，并把资料都分类归档好放一起。

确保了金额的真实性和合规性。

具体的控制活动还有一些缺乏：

①普通员工对于一些特别事项，如特别折扣方面进行修改，这部分普通员工的级别可能不够，由于经验的不足，或者对具体问题不够了解，他们会做错，这就会造成多收客户账款，由此丧失客户。

因此，当出现特别事项的时候，需要高级员工进行再次检查，降低出错的风险。

对于一些重要事项，设置权限，降低发生错误的可能性。

②苏泊尔公司会接受一些电话订单，如果电话订单没有立即记录，就很有可能造成订单信息的不充分或错误，最终失去客户。

如果电话订单没