财政总预算会计2.ppt

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第二部分财政总预算会计第一章财政资产第一节财政性存款一、财政性存款的管理1、概念P336指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。

2、管理原则P337

（1）集中资金，统一调度。

（2）严格控制存款开户。

（3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款。

（4）转账结算，不提现金。

（5）在存款余额内支取，不能透支。

二、核算1、国库存款核算内容账户结构（丁字帐）常见业务账务处理,核算内容各级总预算会计在国库预算资金的存款按一般预算和基金预算存款进行明细核算国库存款一般预算存款国库存款基金预算存款账户结构国库存款增加数减少数结存数,常见业务账务处理P338例题,1、收到国库报来的预算收入时：

借：

国库存款一般预算存款基金预算存款贷：

一般预算收入基金预算收入2、收到国库报来的下级上解收入时：

借：

国库存款一般预算存款贷：

上解收入,3、向上级主管单位借款时：

借：

国库存款一般预算存款贷：

与上级往来4、开支拨款使用国库存款或借给所属下级财政周转资金使用时：

借：

一般预算支出、与下级往来贷：

国库存款一般预算存款,5、从基金预算收入调入资金或从预算外结余调用资金平衡一般预算收支时借：

国库存款一般预算存款贷：

调入资金同时：

借：

调出资金贷：

国库存款基金预算存款,2、其他财政存款核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目的各项财政性存款。

包括财政周转金未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金财政部门指定存入专业银行的专用基金存款,其他财政存款财政周转金增加减少数未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金存款增加财政部门指定存入专业银行的专用基金存款增加实际结存数常见业务账务处理P例题,例1某市财政局收到省财政厅专用基金拨款44000，存入专业银行。

借：

其他财政存款44000贷：

专用基金收入44000例2某市财政局收到国库报来的预算收入日报表，列明基金预算收入10000。

借：

国库存款10000贷：

基金预算收入10000,该笔资金按财政部规定转存专业银行借：

其他财政存款10000贷：

国库存款10000转存后，开支该基金时借：

基金预算支出10000贷：

其他财政存款10000（专用基金比照办理）,常见业务账务处理：

1、收到国库报来的其他财政收入时：

借：

其他财政存款一般预算存款基金预算存款贷：

一般预算收入基金预算收入,2、未设国库的乡镇财政收到上级财政预付的收入分成款时：

借：

其他财政存款一般预算存款贷：

与上级往来3、未设国库的乡镇财政支付给预算单位使用的经费时：

借：

一般预算支出贷：

其他财政存款一般预算存款,4、未设国库的乡镇财政归还上级财政借入的款项时：

借：

与上级往来贷：

其他财政存款一般预算存款,3、在途款概念P340由于库款报解需要一定的邮递时间，年终就会存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳，以及在决算清理期交纳应属于本年度的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项称为在途款。

核算内容决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要本帐户过度处理的资金数,在途款决算清理期收到属冲减在途款上年度收入收回属上年度拨款或不应在上年度列支的款项常见业务账务处理P340例题,1、决算清理期内收到属于上年度收入时：

借：

在途款xx贷：

一般预算收入、补助收入、上解收入等2、收回已拨用款单位的拨款或已列支出时：

借：

在途款xx贷：

预拔经费、预算支出等账户；3、冲转在途款时：

借：

国库存款xx贷：

在途款xx,例1、某级财政在09年决算清理期发现某所属企业尚有一笔200000元的税项未缴。

借：

在途款200000贷：

一般预算收入200000假设在10年1月6日收归国库：

借：

国库存款200000贷：

在途款200000,例2、某级财政在决算清理期发现一笔上年错支的一般预算支出50000元。

发现时：

借：

在途款50000贷：

一般预算支出50000收回时：

借：

国库存款50000贷：

在途款50000,第二节有价证券概念指中央财政以信用方式发行的国家公债。

各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。

管理原则1、有价证券购入时，财政总会计不作预算支出核算，应冲减预算结余（包括一般预算结余和基金结余）。

2、有价证券到期兑换时，其本金按原资金渠道，恢复预算结余（包括一般预算结余和基金结余）。

3、当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。

核算内容核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券.,有价证券购入有价证券兑付本金实际结存数常见业务账务处理例P342

（1）行政单位购入有价证券时：

借：

有价证券xx（账面价值）贷：

国库存款一般预算存款,

（2）到期兑换有价证券时：

借：

国库存款一般预算存款贷：

有价证券国库券（账面价值）（3）取得利息收入时：

借：

国库存款一般预算存款、贷：

一般预算收入其他收入,第三节暂付及应收款项属往来结算中形成的债权包括:

财政上下级之间形成的债权-与下级往来财政与预算单位发生的债权-暂付款,1、暂付款核算各级财政借给所属预算单位临时急需款项管理要求：

本科目应及时清理、结算，或者转为对预算单位的拨款，或者转为预算支出。

年终原则上清理完毕无余额。

帐户结构借出款项目收回转作预算支出,常见业务账务处理P

（1）各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项时：

借：

暂付款贷：

国库存款一般预算存款（其他财政存款）

（2）收回时：

借：

国库存款一般预算存款（其他财政存款）贷：

暂付款

（2）转作预算支出时：

借：

支出类科目贷：

暂付款,例、某市民政局于2009年10月向财政申请借入200000元用于修缮校宿的资金。

因为此笔资金在年初预算时未列入本月计划，只能临时借入。

财政经审核批准并下拨。

借：

暂付款市民政局200000贷：

国库存款一般预算存款200000假如该笔借款在11月份转为对该单位的支出：

借：

一般预算支出200000贷：

暂付款市民政局200000假如上述款项于11月份收回：

借：

国库存款一般财政存款200000贷：

暂付款市民政局200000,2、与下级往来财政总预算在年度收支过程中有可能在某个时期出现支出大于收入的情况，此时可动用预算周转金（为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款设置的周转金）动用了预算周转金预算收支仍不平衡，下级可向上级申请短期借款，上级财政也可向有结余的下级财政借款。

为核算上下级之间的往来款项，在资产类设“与下级往来”，在负债类设“与上级往来”二者都是双重性质科目。

管理要求：

本科目应及时清理，不得长期挂帐。

核算内容核算与与下级往来待结算款,帐户结构借给下级财政款借款收回体制结算中应由下级转作补助支出或财政上交收入数体制结算中应补助下级财政款余：

下级财政应还余：

本级财政欠本级财政款下级财政款若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。

常见业务主要账务处理P,

（1）各级财政机关，借给下级财政款时：

借：

与下级往来贷:

国库存款一般预算存款

（2）体制结算中应由下级财政上交的收入数时：

借：

与下级往来贷：

上解收入（3）借款收回时：

借：

国库存款一般预算存款贷：

与下级往来,（4）转作补助支出或体制结算应补助下级财政款时借：

补助支出贷：

与下级往来,例、某市财政根据所属某县财政申请，将1000000元资金作为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。

市财政：

借：

与下级往来某县财政1000000贷：

国库存款1000000县财政：

借：

国库存款1000000贷：

与上级往来市财政1000000假如上述款项在下一个预算期收回：

市财政：

借：

国库存款1000000贷：

与下级往来1000000县财政：

借：

与上级往来1000000贷：

国库存款1000000,假如上述款项转为对该县财政的补助：

市财政：

借：

补助支出某县1000000贷：

与下级往来1000000县财政：

借：

与上级往来1000000贷：

补助收入1000000,第四节预拨款项一、预拨款项概念及管理要求预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金包括：

预拨经费、基建拨款。

概念预拨经费是预算资金拨给用款单位的款项。

凡是在会计年度终了前财政会计用预算资金预拨给用款单位的下年度经费款项及年度预算执行中预拨款应在以后各期列支的款项，应作预拨经费管理。

基建拨款是拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。

预拨款项执行原则P346

（1）根据批准的年度预算和季度（分月）用孰计划拨付，不得办理无预算、无用孰计划、超预算、超计划的拨款。

（2）根据用孰单位的申请，按照用孰单位的预算级次和审定的用款计划，逐级转拔，不得越级办理拨款。

（3）根据用款单位的实际用款进度情况拨付。

既要保证资金需要，又要防止积压浪典；既要考虑本期计划需要，又要掌握上期资金使用和结情况，以促进备单位有效地使用预算资金。

（4）根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证资金调度的平衡。

二、核算1、预拨经费核算内容核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。

帐户结构预拨经费转列支出数用款单位交回数余：

尚未转列支出数或尚待收回的预拨经费,常见业务账务处理：

P

（1）财政部门给各行政事业单位预拨经费时：

借：

预拨经费xx贷:

国库存款一般预算存款其他财政存款

（2）转列支出借：

一般预算支出贷：

预拨经费xx（3）收到用款单位缴回数时：

借：

国库存款一般预算存款其他财政存款贷：

预拨经费xx,2、基建拨款核算内容核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。

帐户结构拨出款项受托专业银行或基本建设财务管理部门报来拨付建设单位数余：

尚未列报支出数,常见业务要账务处理：

P

（1）财政机关拨付基建款项时：

借：

基建拨款贷:

国库存款

（2）收到基本建设财务管理职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数时：

借：

一般预算支出贷：

基建拨款（3）缴回财政数时：

借：

国库存款贷：

基建拨款,例、某省财政总预算会计根据预算，将2000万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。

5天后收到建行的拨款报表。

拨付时：

借：

基建拨款建行20000000贷：

国库存款20000000转列支出时：

借：

一般预算支出基建支出20000000贷：

基建拨款建行20000000,例、某省财政2008年9月将100000元冬季水利建设经费预拨给省水利局。

下拨时：

借：

预拨经费水利局100000贷：

国库存款一般预算存款10000012月转为经费支出：

借：

一般预算支出100000贷：

预拨经费水利局100000,第五节财政周转金一、财政周转金概念及管理要求概念财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有偿使用的资金财政周转金是财政部门资金的组成部分，是财政部门分配财政资金的一种辅助形式。

设置财政周转金的目的是调动用款单位的积极性，随着经济体制改革的深入，财政信用资金将进一步扩大。

如基建拨款改为贷款等。

在资产类设置的科目为：

财政周转金放款借出财政周转金待处理财政周转金财政资金的有偿使用不同于银行信贷，其特点是：

（）从资金来源看，有偿使用的资金来源是财政安排的预算资金，不是从社会上筹集、吸收的资金。

（）从资金运用上看，有偿使用只是预算支出方式的改变，即将原来属于无偿拨款的支出形式改为有偿使用的支出形式，并不改变预算安排的使用方向和目的。

（）从社会资金的运动来看，财政有偿使用资金是国民经济计划和银行信贷计划的补充。

（）从分配的财政资金规模来看，它只适用于特定的几个项目，有一定的范围。

近几年来，财政资金有偿使用的规模虽有较大发展，但在整个预算支出的比重仍然很小，并不改变财政资金无偿分配为主的原则。

财政周转金的使用范围：

（1）支