2019年最新个人所得税培训课件PPT资料.pptx

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立法立法5个征税项目减除费用标准800元个税概述个税概述我国个税法我国个税法发发展展历历程程3目目录录/Contents纳纳税人税人识别识别号号六六项专项项专项附加扣除附加扣除综综合所得合所得计计税税规则规则01020304预预扣扣预缴预缴申申报报5Part01纳纳税人税人识识别别号号纳纳税人税人所得人所得人扣扣缴义务缴义务人人支付所得的支付所得的单单位或者个人位或者个人个人所得税法第九条6纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；

纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

7纳税人识别号纳税人识别号识别纳税人唯一身份办理各项涉税业务“一人式”数据归集与外部门信息共享8纳税人识别号作用纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；

9纳税人识别号有效身份证件10持有有效居民身份证的，为居民身份证没有居民身份证的，为护照和华侨身份证明台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证中国公民中国公民华侨华侨港澳居民港澳居民港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证台湾居民台湾居民外外籍个人籍个人永久居留身份证10有无永久居留身份证外国人工作许可证工作许可证和外国护照有无外国护照11Part02综综合所得合所得计计税税规则规则13工资、薪金所得稿酬所得5经营经营所得所得特许权使用费所得47财产租赁所得利息、股息、红利财产转让劳务报酬所得2所得6所得89偶然所得综综合所得范合所得范围围12旧版个人所得税法新版个人所得税法税率税目税目税率3%-45%工资、薪金所得综合所得3%-45%20%，减征30%稿酬所得20%，加成征收劳务报酬所得20%特许权使用费所得5%-35%个体工商户的生产、经营所得经营所得5%-35%5%-35%对企事业单位的承包经营、承租经营所得20%利息、股息、红利所得资本财产类所得20%20%财产租赁所得20%财产转让所得20%偶然所得20%其他所得税目税目2、税目税率个人所得税法第三条主要主要变变化化1综综合所得合所得征税范征税范围围概念解释工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

基本减除费用专项扣除专项附加扣除其他扣除7级级超超额额累累进进税率税率应纳应纳税税所得所得额额综综合所得合所得应纳应纳税税额计额计算算收入额15按收入全额作为收入额按扣除20%的费用作为收入额按扣除20%的费用作为收入额扣除20%的费用再减按70%计入16工工资资、薪金所得、薪金所得劳务报劳务报酬所得酬所得特特许权许权使用使用费费所得所得稿酬所得稿酬所得综综合所得合所得应纳应纳税税额计额计算（收入算（收入额计额计算）算）专项专项扣除扣除基本养基本养基本医基本医老保老保险险8%疗疗保保险险2%失失业业保保险险0.2%住房公住房公积积金金5-12%专项专项扣除（扣除（维维持不持不变变）17综综合所得扣除范合所得扣除范围围综综合所得合所得扣除扣除项项目目1基本扣除基本扣除费费用用六六万万元元专项专项扣除扣除2专项专项附加扣除附加扣除3医医疗疗、养老、失、养老、失业业等等社会保社会保险费险费住房公住房公积积金金依法确定的其依法确定的其他扣除他扣除4子子女女教教育育继继续续教教育育大病医大病医疗疗住房住房贷贷款利息款利息住住房租金房租金赡赡养老人养老人商商业业健健康康险险税税收收递递延延型型养老保养老保险险18年金年金在一个在一个纳纳税年度内，税年度内，纳纳税人取得税人取得综综合所合所得，减除扣除得，减除扣除项项目后，再目后，再对对照照7级级税率表。

税率表。

其他扣除其他扣除商商业业健康健康险险税收税收递递延延型养老保型养老保险险企企业业年金年金职业职业年金年金其他扣除（其他扣除（维维持不持不变变）1920综综合所得税率表合所得税率表个人所得税税率表一（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920税率改革前（左）改革后（右）个税税率表对比个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（综合所得适用）级数月应纳税所得额税率级数全年应纳税所得额税率1不超过1500元3%1不超过36000元的3%2超过1500元至4500元的部分10%2超过36000元至144000元的部分10%3超过4500元至9000元的部分20%3超过144000元至300000元的部分20%4超过9000元至35000元的部分25%4超过300000元至420000元的部分25%5超过35000元至55000元的部分30%5超过420000元至660000元的部分30%6超过55000元至80000元的部分35%6超过660000元至960000元的部分35%7超过80000元的部分45%7超过9600020元1的部分45%税率改革前（左）改革后（右）个税税率表对比22级数旧版个人所得税法（工资薪金所得适用）税率新版个人所得税法（工资薪金所得适用）全月应纳税所得额速算扣除数全月应纳税所得额速算扣除数1不超过1500元的03%不超过3000元的02超过1500元至4500元的部分10510%超过3000元至12000元的部分2103超过4500元至9000元的部分55520%超过12000元至25000元的部分14104超过9000元至35000元的部分100525%超过25000元至35000元的部分26605超过35000元至55000元的部分275530%超过35000元至55000元的部分44106超过55000元至80000元的部分550535%超过55000元至80000元的部分71607超过80000元的部分1350545%超过80000元的部分1516023Part03六六项专项项专项附加扣除附加扣除子女子女继续继续大病大病教育教育教育教育医医疗疗住住房房贷贷款款利利息息或或者者住房住房赡赡养养老人老人24租金租金注意：

本年度扣除不完的，不得注意：

本年度扣除不完的，不得结转结转以后年度扣除以后年度扣除专项专项附加扣除附加扣除专项专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标标准准享受享受标标准准条件条件方式方式子女子女教育教育1子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；

2子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；

3子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。

每个子女，每月扣除1000元。

多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。

扣除人由父母双方选择确定。

既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。

扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

专项专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标标准准起止起止备查备查时间时间资资料料子女子女教育教育学前教育：

子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；

全日制学历教育：

子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：

因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。

境内接受教育：

不需要特别留存资料；

境外接受教育：

境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料婚生婚生子女子女非婚生非婚生子女子女继继子女子女养子女养子女父母之外父母之外未成年子女未成年子女监护监护人人养父母养父母继继父母父母生父母生父母子子女女父父母母专项专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标标准准享受享受标标准准条件条件方式方式继续继续教育教育学历（学位）继续教育：

每月400元；

职业资格继续教育：

3600元/年。

例外：

如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。

1学历（学位）继续教育2技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。

多个学历（学位）继续教育不可同时享受多个职业资格继续教育不可同时享受学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受专项专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标标准准起止起止备查备查时间时间资资料料继续继续教育教育学历（学位）继续教育：

入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。

专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：

技能人员、专业技术人员职业资格证书等专项专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标标准准享受享受标标准准条件条件方式方式住房住房贷贷款利息款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。

？

首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。

每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：

夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。

确定后，一个纳税年度内不变纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除；

或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除。

专项专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标标准准起止起止备查备查时间时间资资料料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。

住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房住房贷贷款利息款利息专项专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策