职业道德章节重点_精品文档_002.ppt

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2022/10/20,1,财经法规与会计职业道德,2022/10/20,2,第五节票据之外的结算方式,2022/10/20,3,企业可以采取的结算方式：

银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。

2022/10/20,4,票据之外的结算方式：

1、汇兑、2、托收承付、3、委托收款、4、银行卡、5、国内信用证五种。

2022/10/20,5,2022/10/20,6,一、汇兑单位个人异地

（一）概念和种类1、概念：

汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

2、范围：

汇兑便于汇款人向异地的收款人主动付款，适用范围十分广泛。

单位和个人各种款项的结算，均可使用该方式。

（适用于异地单位和个人各种款项的结算。

（没有金额起点的限制，不管款多款少都可使用。

）,2022/10/20,7,2022/10/20,8,3、种类：

根据汇款凭证的传递方式可以分为信汇和电汇两种。

（1）信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。

（2）电汇是汇款入将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。

在这两种汇兑结算方式中，信汇费用较低，但速度相对较慢，而电汇具有速度快的优点，但汇款人要负担较高的电报电传费用，因而通常只在紧急情况下或者金额较大时适用。

2022/10/20,9,

（二）办理汇兑的程序1.签发汇兑凭证。

签发汇兑凭证必须记载下列事项：

1）表明“信汇”或“电汇”的字样；2）无条件支付的委托；3）确定的金额；4）汇款人名称；5）收款人名称；6）汇款人签章等。

注意：

汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须在汇款人收款人后面记载其银行账号。

汇款和收款人均为个人的，需要在汇入银行支取现金的，应在汇款金额大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。

2022/10/20,10,2.银行受理。

汇出行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。

汇款回单只能作为汇出行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明。

3.汇入处理。

汇入行对开立存款帐户的收款人，应将汇款直接转入收款人帐户，并向其发出收账通知，收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的依据；未开立存款帐户的，由收款人持取款通知和身份证件支取。

2022/10/20,11,注意：

如果收款人需要支取现金的，就一定要在汇款凭证上填明“现金”字样，如果收款人注明了现金字样，就要以直接支取现金了。

如果汇款凭证上没有填明“现金”字样，需要支取现金时，收款人也可以支取现金，但是，收款人要接受汇入行的审查，汇入行按照现金管理的规定审查，符合现金管理制度规定的就可以支付。

如收款人转帐支付的，应由原收款人填制支款凭证，并交验本人身份证件。

（三）汇兑的撤销和退汇,2022/10/20,12,1.汇兑的撤销。

对于未汇出的款项，汇款人可以申请撤销。

（汇兑的撤销，针对的是尚未汇出的汇款，由汇款人审请撤销）2.汇兑的退汇。

已汇出，汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

（汇兑的退汇针对已汇出的款项，由于收款人拒绝接受汇款，或者在2个月内汇入行无法交付收款人，由汇入行主动办理退汇）（四）略,2022/10/20,13,2022/10/20,14,【考题1判断题】采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

（）正确答案答案解析本题考核汇兑的程序。

汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明【考题2判断题】撤销汇兑时，是由汇出行主动撤汇的（）正确答案【考题3多选题】采用汇兑结算方式时，根据汇款凭证传递方式不同可将汇兑结算分为（AB）。

A信汇B电汇C邮寄D电报,2022/10/20,15,二、托收承付异地国营单位有金额起点限制托收承付这种结算方式相对于汇兑来讲，考试概率要高，要搞清楚托收承付的特点。

（一）概念1、定义：

托收承付亦称异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

它与汇兑的主要区别从定义中看出是，由收款人主动的委托银行，向付款人收取货款，是收款人主动的方式。

2、分类：

托收承付根据结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款企业出纳员根据到账时间、手续费等因素选用,2022/10/20,16,

（二）托收承付的使用要求1.只限异地，使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意城乡集体所有制工业企业。

也就是说从总体上看是公有制企业，反过来讲私营企业、民营企业不得使用托收承付这种结算方式。

2.办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

只有直接的销售才可以使用托收承付结算方式。

2022/10/20,17,3.必须签有符合合同法规定的购销合同，并在合同上订明采用托收承付结算方式；两个条件同时具备。

4.须重合同、守信用：

托收承付这种结算方式对双方的信用要求是很高的，根据支付结算法规定，如果收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户行暂停收款人向付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户行应暂停其向外办理托收。

收付款人的银行都要对其各自的信用负责，如不信用，可以暂停其账户办理托收5.收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。

6.每笔金额起点1万元，新华书店系统每笔金额起点1000元。

2022/10/20,18,（三）办理托收承付的程序1.签发托收凭证。

（具体内容略。

）2.托收。

收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。

托收分两步：

（1）收款人将托收凭证和货物发运的证件和其他证明送交银行。

（2）收款人开户银行进行审查。

（得先发货再办理托收）3.承付。

付款人开户银行收到托收凭证和其他证明后，应当及时通知付款人。

承付货款的方式有两种：

分为验单付款和验货付款两种。

2022/10/20,19,验单付款：

验单付款-是付款人通过查验货物发运的单据来兑付货款。

验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，付款人在承付期未向银行表示拒绝付款，银行即视为承付,在承付期满的次日将款项主动划给收款人。

验货付款：

验货付款-是付款人查验相应的货物，然后再付款。

验货付款的承付期为10天。

自运输部门向付款人发出提货通知次日起算。

在承付期内，付款人未表示拒绝，银行视为承付，并在承付期满的次日（节假日顺延）上午开始营业时，将款主动从付款人账户内划给收款人。

但是，付款人可以在承付期内提前通知银行付款。

2022/10/20,20,4.逾期付款。

付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够的资金支付，其不足部分，按逾期付款处理。

应当由付款人付给收款人逾期付款的赔偿金。

这是托收承付与委托收款的区别。

付款人开户行对于逾期的款项，应当根据逾期金额和逾期天数，按每天万分之五计算赔偿金。

逾期付款的天数应从承付期满日算起（不是从承付期满的次日，这一点大家要注意，是考试的出题知识点），承付期满日银行营业终了时，如无足够的资金支付，应当算作逾期1天。

计算1天的赔偿金。

2022/10/20,21,5.拒绝付款。

对于下列情况，付款人在承付期内，可向银行提出全部或部分拒绝付款：

（1）没有订立购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的；

（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或逾期交货，付款人不需要该货物的；（3）未按合同规定的到货地址发货的款项；（4）代销、寄销、赊销商品的款项；（5）验单付款，发现所列货物的情况与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的；（6）验货付款，经查验货物与合同规定或发货清单不符的；（7）货款已付或货款计算有误的。

2022/10/20,22,6.重办托收。

收款人对被无理拒绝付款的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，需要委托银行重办托收。

经开户银行审查，确属无理拒绝付款，可以重办托收。

（四）略,2022/10/20,23,【例题1多选题】下列项目中，关于托收承付结算方式的正确表述有（正确答案AC）。

A.适用于由商品交易产生的劳务供应B.适用于商品代销C.适用于异地之间款项结算D.适用于每笔的结算起点100000元,2022/10/20,24,【考题2单选题】甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。

2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。

则承付期的起算时间是（C）。

A.3月2日B.3月3日C.3月11日D.3月15日,2022/10/20,25,【考题3单选题】2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。

3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。

乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。

已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。

则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（D）。

A.3月6日B.3月9日C.3月13日D.3月16日答案解析本题考核点是办理托收承付的程序。

托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。

本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。

2022/10/20,26,【例题4多选题】根据支付结算的有关规定，托收承付的付款人，有正当理由的，可以向银行提出全部或部分拒绝付款。

下列选项中，托收承付的付款人可以拒绝付款的款项有（ABD）。

A.代销商品发生的款项B.购销合同中未订明以托收承付结算方式结算的款项C.货物已经依照合同规定发运到指定地址，付款人尚未提取货物的款项D.因逾期交货，付款人不需要该项货物的款项答案解析本题考核托收承付的付款人拒绝付款的款项。

根据规定，只有未按合同规定的到货地址发货的款项，付款人才能拒绝付款。

因此，选项C不能拒绝付款,2022/10/20,27,三、委托收款同城异地银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经济户凭付款人债务证明办理的款项，不受金额起点的限制注意与托收承付的区别。

（一）概念和适用范围1、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

这一点与托收承付一样都是收款人主动委托银行向付款人收取款项的结算方式。

2、委托收款适用范围：

在银行和其他金融机构开立账户的单位和个人凭债务证明办理的款项结算，均可使用委托收款方式。

在同城、异地均可以使用。

要比托收承付使用范围大多了。

（二）办理委托收款的程序（了解）1.签发委托收款凭证。

具体内容从略。

2.委托。

收款人应向银行提交委托收款凭证和债务证明。

2022/10/20,28,3.付款。

付款银行收到委托收款凭证和债务证明后，审查无误办理付款。

（1）以付款银行为付款人的，银行应在当日付款；

（2）以单位为付款人的，付款银行应及时通知付款人，按照有关规定，需要将债务证明交给付款人的，应当交给付款人。

付款人应在接到通知的当日书面通知银行付款；付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款，银行应在付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时划款。

银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书。

（注意这一点：

也就是说委托收款与托收承付有一个很大区别，委托收款这种结算方式，如果付款人开户银行发现其账户内的资金不足支付