浙江初级会计基础考试大纲考点资料总结个人整Word格式.docx

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✓记账是指对特定对象的经济活动采取一定的记账方法，在账簿中登记。

✓算账是指在记账的基础上，对企业单位一定时期的收入、费用（成本）、利润和一定日期的资产、负债、所有者权益进行计算（行政、事业单位是对一定时期的收入、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算）；

✓报账是指在算账的基础上，对企业单位的财务状况、经营成果和现金流量情况（行政事业单位是对其经费收入、经费支出、经费结余及其财务状况），以会计报表的形式向有关方面报告。

会计的监督职能：

会计人员在进行会计核算的同时，通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，对特定会计对象所发生的经济业务的合法性、合理性进行审查。

会计核算与监督职能的关系：

【相辅相成、辩证统一的关系，会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保证】

三、会计对象和会计核算的具体内容

会计对象：

凡是以货币表现得经济运动

会计核算的具体内容：

1．款项和有价证券的收付2．财物的收发、增减和使用3．债权、债务的发生和结算4．资本的增减5．收入、支出、费用、成本的计算6．财务成果的计算和处理7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

第二节　会计基本假设【*】

一、会计主体【会计工作为其服务的特定单位或组织】

二、持续经营【任何会计主体除非有确切的证据证实其不会再存续下去】

三、会计分期【指会计主体持续不断的经营过程，划分为若干等间距的时期】

四、货币计量【会计主体在会计核算过程中应主要采用货币计量单位来记录和报告会计主体的财务状况和经营成果】

第三节　会计基础

会计基础的概念和种类

权责发生制：

为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，《企业会计准则---基本准则》规定，【企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础】。

权责发生制基础要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。

（如甲企业已经售出货物，款项未收到，此时按照权责发生制应当计入当期收入） 

收付实现制 

:

要求【凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用】

目前，我国行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务也采用收付实现制。

第二章会计要素与会计科目第一节　会计要素【对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。

其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现了资金运动的相对静止状态，反映企业的财务状况；

收入、费用和利润三项会计要素表现了资金运动的显著变动状态，反映企业的经营成果。

】

一、会计要素的确认

一）资产

资产的定义：

资产是指由企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济效益的资源。

（如货币资金、厂房场地、机器设备、原材料、产成品与在产品等实物形态的资产，还有如专利权、商标权等不具有物质形态，但却有助于生产经营活动的无形资产，其他单位的投资等也属于资产）

资产的分类：

①流动资产，包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等；

②长期投资，持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权投资（长期股权投资和持有至到期投资）和其他长期投资；

③固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过1年，单位价值较高的有形资产，包括房屋、建筑物及其设备、运输设备、工具器具等；

④无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；

⑤其他资产，是指除以上资产以外的资产，如长期待摊费用、商誉等。

二）负债

负债的定义：

指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的分类：

流动负债、长期负债　　三）所有者权益

所有者权益的定义：

指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益也称为股东权益，所有者权益是所有者对企业资产的剩余索求权，它是企业资产扣除债权人权益后由所有者享有的部分。

所有者权益的分类：

所有者权益可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等部分。

其中，盈余公积、未分配利润统称为留存收益。

其中，盈余公积的作用包括弥补亏损、转增资本或股本、发放现金股利或利润。

四）收入

收入的定义：

指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事经常性活动以及与之有关的其他活动。

By：

收入的分类：

按照企业从事日常活动的性质，可将收入划分为商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等。

按照企业从事日常活动在企业的重要性，可将收入分为主营业务收入、其他业务收入等。

五）费用

费用的定义:

指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用的分类:

费用按照经济用途进行分类，可划分为营业成本和期间费用。

营业成本再继续划分为直接费用和间接费用。

其中直接费用包括直接材料、直接人工和其他直接费用；

间接费用指制造费用。

期间费用可划分为管理费用、财务费用和销售费用。

六）利润

利润的定义：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

【利润＝收入－费用＋利得－损失 

利润的分类：

按照构成，可分为营业利润、利润总额、净利润。

二、会计要素的计量

企业在将符合确认条件的会计要素登记人账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。

1．历史成本：

称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其等价物。

按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置对所付出的对价的公允价值计量。

负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

历史成本计量要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑市场价格变动的影响。

2．重置成本 

：

称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。

在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金或昔现金等价物的金额计量。

3．可变现净值 

指在正常经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。

可变现净值率在不考虑资金时间价值的情况下，计量资产在正常经营过程中可带来的预期净现金注入或流出。

4．现值 

对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑时间价值因素等的一种计量属性。

在现值计量下，资产按照预计从持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量金融资产价值的确定。

By:

Jeep令 

5．公允价值 

在公平交易中，熟悉交易情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

第二节　会计科目

会计科目的概念：

会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

一）按其归属的会计要素分类：

【结合会计要素综合分析】1．资产类科目：

按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2．负债类科目：

按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

3．所有者权益类科目：

按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本类科目：

按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

5．损益类科目：

按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类：

总分类科目和明细分类科目的关系：

总分类科目对其所属的明细分类科目具有统御和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

会计科目的设置-----------会计科目的设置原则

1．合法性原则：

指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定

2．相关性原则：

指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求

3．实用性原则：

指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要

-----------常用会计科目

（1）资产类：

库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

（2）负债类：

短期借款、应付票据、应付账款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费。

（3）所有者权益类：

实收资本、资本公积、盈余公积。

（4）损益类：

主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等。

损益类科目期末无余额。

（5）成本类：

生产成本、劳务成本、制造费用等。

第三章会计等式与复式记账第一节　会计等式

一）会计恒等式资产＝权益资产＝负债＋所有者权益【这里的权益包括所有者权益和债权人权益】

二）经济业务对会计恒等式的影响

1．对“资产＝权益”等式的影响

1）资产与权益同时等额增加

2）资产方等额有增有减，权益不变

3）资产与权益同时等额减少

4）权益方等额有增有减，资产不变

2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响

1）资产和负债要素同时等额增加和减少By:

2）资产和所有者权益要素同时等额增加和减少

3）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变

4）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变

5）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变

6）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变

7）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变

三）收入－费用＝利润【收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础】

第二节　复式记账

复式记账法：

以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

借贷记账法的概念 

：

指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的记账符号：

借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。

至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。

借贷记账法下的账户结构：

资产类账户与权益类账户的结构截