经济贸易课件税法.ppt

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2022/10/20,1,经济贸易,江西工业职业技术学院经济管理教研室,2022/10/20,2,第11章税法,2022/10/20,3,第十一章税法,2022/10/20,4,第十章票据法,2022/10/20,5,第十章票据法,2022/10/20,6,第十章票据法,2022/10/20,7,第一节税法概述,2022/10/20,8,一、税收1.税收定义：

是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。

它体现着以国家为主体的特定分配关系。

税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。

又称税收形式特征。

税收特征是由税收的本质决定的。

它具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2022/10/20,9,2.税收的特征强制性指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。

国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。

国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。

社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济实体。

因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。

无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。

列宁曾指出：

“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版列宁全集第41卷,140页）。

无偿性是税收的关键特征。

它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。

在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。

税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。

固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。

也称税收的确定性。

这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。

税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。

2022/10/20,10,税收的特征A.无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范与约束。

税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。

任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。

经济理论界对税收特征还有其他不同看法。

有人认为，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。

有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。

2022/10/20,11,3.税收的分类1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个。

A.按课税对象的性质和特点划分：

a.流转税:

主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；b.所得税:

所得税主要包括企业所得税、个人所得税等；c.财产税:

财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等；d.资源税:

资源税则分为一般资源税和级差资源税；e.行为税:

包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地占用税、契税、土地增值税等。

2022/10/20,12,B.根据税收最终归宿划分：

a.直接税：

所得税；b.间接税：

流转税。

C.按照税收管理权和税收收入支配权划分：

a.中央税:

国税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等；b.地方税:

地税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使用税等；c.中央地方共享税：

包括现行增值税、资源税、证券交易税等。

D.根据计税标准划分：

a.从价税：

b.从量税：

2022/10/20,13,根据计税价格中是否包含税款划分价外税：

增值税；价内税：

消费税、营业税。

F.按照征收管理体系，可分为a.工商税收:

包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；6.关税:

以进出境的货物、物品为课税对象；c.农业税（已取消）：

农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。

其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。

因此，目前税务部门征收的税种只有18个。

2022/10/20,15,国税局负责征收的税种：

1、增值税；2、消费税；3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5、中央企业所得税；6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易的印花税9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税10、出口产品退税的管理；11、集贸市场和个体户的各项税收13、按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库）；14、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。

15、车辆购置税（交通部门代征）16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税17、2002年新办企业的所得税”,2022/10/20,15,地方税务局负责征收和管理的税种（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：

1、营业税；2、个人所得税；3、土地增值税；4、城市建设维护税；5、车船使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；11、印花税；12、按地方营业税附征的教育费附加。

2022/10/20,16,二税法概念和构成要素.纳税人（课税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。

纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。

从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。

2课税对象（课税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。

2022/10/20,17,。

2022/10/20,18,第二节流转税一、增值税1、增值税的纳税人中华人民共和国增值税暂行条例第一条规定：

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

特例：

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。

这里所称的承租人、承包人是指：

有独立的经营权；在财务上独立核算；定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人承包人。

企业实行内部责任承包或生产经营指标承包时，承包人从事应纳增值税行为的增值税仍由出包企业缴纳。

增值税纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，增值税一般纳税人需要申请认定。

2022/10/20,19,2、增值税的征收范围（课税对象）增值税征收范围包括：

1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。

3、增值税的税率增值税税率分为三档：

基本税率17%、低税率13%和零税率。

在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17或13，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。

征收率6适用于：

（1）非商业小规模纳税人；

（2）增值税一般纳税人销售自来水（1994年5月1日起）。

（3）增值一般纳税人生产销售商品混凝土，#*按6的征收率征收增值税，且不得开具增值税专用发票。

征收率4适用于：

（1）小规模商业纳税人；

（2）纳税人销售旧货。

2022/10/20,20,二、消费税税目消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：

一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：

奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：

高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：

不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：

具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

2022/10/20,21,税目税率一、烟1.卷烟

（1）甲类卷烟56%加0.003元/支

（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（3）批发环节5%2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升2.黄酒240元/吨3.啤酒

（1）甲类啤酒250元/吨

（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%,2022/10/20,22,五、鞭炮、焰火15%六、成品油4*1.汽油1.12元/升2.柴油0.94元/升3.航空煤油0.94元/升4.石脑油1.12元/升5.溶剂油1.12元/升6.润滑油1.12元/升7.燃料油0.94元/升七、摩托车*1.气容量250毫升的3%2.气缸容量在250毫升（不含）以上的10%,2022/10/20,23,八、小汽车*1.乘坐用车*

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%,2022/10/20,24,九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%,2022/10/20,25,三、营业税1、营业税的纳税人中华人民共和国营业税暂行条例第一条规定：

营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2、营业税的计税依据营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。

它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。

2022/10/20,26,3、营业税的税目、税率营业税税目税率表税目征收范围税率、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%、金融保险业5%、邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%,2022/10/20,27,第三节所得税及其他主要税,2022/10/20,8,一、企业所得税对企业在一定期间内取得的各项应税所得征收的一种税。

要素：

1.纳税人2.征税对象3.税率：

基本税率=25%,低税率=20%，优惠税率=15%4.应纳税所得额包括：

销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2022/10/20,12,5.税收优惠税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

一、直接减免：

免征适用范围：

蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木种植；牲畜、家禽饲养；林产品采集；灌溉、农产品加工、农机作业与维修；远洋捕捞；公司农户经营。

2022/10/20,13,减半征收适用范围：

花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

二、定期减免2免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围：

对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；境内新办软件企业（获利）；小于0.8微米的集成电路企业。

3免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围：

国家重点扶持的公共基础设施项目；符合条件的环境保护、节