会计原理与实务第十章.pptx

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第十章,最终财务报表编制,第十章最终财务报表编制,一、概述单选三个主要财务报表的编制都是从分类账中摘取数据。

第十章最终财务报表编制,【单选、名词解释】资本性收入是指由出售固定资产而取得的收入从这样的销售中取得的利润或亏损应该计入销售活动发生的那个会计期间的利润表中。

单选、名词解释收益性收入是指从正常的经营活动中取得的收入和非经传活动中取得的收入。

所有收入记入利润表中。

第十章最终财务报表编制,单选、名词解释资本性支出是指和固定资产的取得、和（或）这类资产盈利潜力的增加相关的支山。

任何固定资产的取得应该列示在资产负债表的“固定资产”项目中，而不应该作为支付的费用列示在利润表中。

单选、名词解释收益性支出是指为了开展企业的经营活动而发生的费用，包括销售和发货费用、财务费用。

收益性支出应该列示在利润表中，只涉及一个会计期间的经营活动。

如果费用转入下一个会计期间，应作为资产负债表的流动资产列示。

第十章最终财务报表编制,在会计报表中常见的另一个重要分录是提款。

企业所有者为了自身目的每月都会取出一定数量的现款，这些现款是企业永久性支取的。

因为提款不是为接受劳务而支付款项所以不能作为企业费用列示在利润表中。

但是，它们应该作为减项结转到资产负债表的利润表数字里，同时相应地减少企业流动资产里的现金而使得总余额保持不变。

第十章最终财务报表编制,二、利润表利润表反映企业在经营期间内是盈利还是亏损，通过该期间内取得的收入和与产生收入的经营活动相关的费用相配比编制而成。

通常要区分和润表的两个因素:

第一是营业账户决定取得的毛利润:

第二是损益账户决定净利润。

第三种要素分配账户它说明净利润如何在利益团体中进行分配。

第十章最终财务报表编制,如果是制造型企业，常常会设立一个单独的制造账户，用来计算销售成本。

它包括材料成本、人工成本和分配的制造费用。

存货可分为原材料和产成品。

必须确保销售成本刚好等于通过下面公式计算份到的结果.销售成本=产成品的期初存货+本期生产的产成品成本（从制造账户中取得）一产成品的期末存货如果是零售商，公式就可以简化为:

销售成本=期初存货十本期采购成本一期末存货。

第十章最终财务报表编制,二、资产负债表单选、案例分析资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表.经常将其称为财务状况表。

资产负债表反映这样一个事实:

企业所有资产的增加必然来自于额外的资本、企业利润或是负债的用加。

资产负债表是用来说明企业如何筹措资金（也就是资金或负债的来源）以及这些资金是如何使用的（也就是购买了哪些资产）。

第十章最终财务报表编制,二、现金流量表现金流量表：

是反映企业一定期间现金流入和流出信息的会计报表。

如果公司取得了大额利润，就是吸引人的投资机会。

但如果没有足够的现金流入企业.也会产生问题。

正因为如此，公司型企业必须编制现金流量表。

编制现金流量表的基本目的是明确现金从哪里流入（现金流入）和现金流向哪里（现金流出）。

第十章最终财务报表编制,现金流量表包括5个主要类别:

经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流盐、融资活动产生的现金流量、投资回报和融资服务而产生的现金流量、税收和现金以及现金等价物的变化而产牛的现金流量。

第十章最终财务报表编制,1.经营活动。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。

对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

2.投资活动。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

第十章最终财务报表编制,3.筹资活动。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。

通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。

第十章最终财务报表编制,根据企业会计准则现金流量表的要求，企业现金流量表应以直接法编制，同时在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。

4.现金流量表附表补充材料：

需要调整的项目,需要调整的项目,第十章最终财务报表编制,第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。

第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

第十章最终财务报表编制,第一步将“净利润”调整为经营活动产生的净利润净利润（权责发生制下）加：

曾经减少利润但与经营活动无关的项目

（1）处理固定资产等的损失

（2）固定资产报废损失（3）财务费用（利息及融资手续费等）（4）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：

曾经增加利润但与经营活动无关的项目

（1）处理固定资产等的收益

（2）非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3）投资收益经营活动产生的净利润（权责发生制下）,第十章最终财务报表编制,第二步将调整为“收付实现制下的净利润”；加：

经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目

（1）计提坏账准备

（2）提取的存货跌价准备（3）固定资产折旧（减：

存货增加部分）（4）无形资产摊销（5）长期待摊费用摊销（6）本期应付工资、福利费的增加（减：

存货增加）（7）待摊费用摊销（减：

存货增加）（8）计提经营性预提费用（减：

存货增加）（9）产品销售成本（存货减少）,第十章最终财务报表编制,减：

经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目

（1）应收帐款的增加（减：

应交税金（增值税）的增加）

（2）应收票据的增加（减：

应交税金（增值税）的增加）（3）预收帐款的减少因净利润而形成的经营活动现金流量净额,第十章最终财务报表编制,第三步将调整为“经营活动所产生的现金净流量”加：

经营活动中与利润无关但增加现金的项目

（1）应收帐款、应收票据（减：

财务费用贴现）、其他应收款等的减少

（2）预收帐款的增加（3）购货退回（存货减少）减：

经营活动中与利润无关但减少现金的项目

（1）应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少

（2）预付帐款的增加（3）购进存货支付的现金（存货增加）（4）应付工资、福利费的减少（5）预提费用的减少（6）待摊费用的增加（7）应交税金的减少经营活动所产生的现金流量净额（第三步）,第十章最终财务报表编制,三大财务报表之间的关系。

利润表向各利益团体提供企业的经营成果。

作为报表本身，利润表很重要，它起到了一个很重要的平衡作用，即未分配利润数字结转到资产负债表中。

资产负债表被称为财务状况表，可以反映企业某一时点的财务状况。

如果企业成功地获取利润并留存利润，资产负债表的余额就会增加，企业的财务状况就会得到强化。

分析资产负债表的各项余额将帮助企业拟定未来战略，从增强企业未来的获利能力。

这些变化将在企业下一个经营期间的利润表中体现出来。

现金流量表是从其他两张报表中摘取信息进行编制的，可以把它看成监督企业偿债能力的必要机制。