第二章货币资金与与应收款项1.ppt

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第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、货币资金的性质与范围

（一）货币资金的性质

（二）货币资金的范围二、货币资金内部控制制度三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示科目：

库存现金银行存款其他货币资金资产负债表列示：

货币资金,2,四、现金管理一、现金管理的主要内容

（一）现金的使用范围

（二）库存现金限额（三）现金日常收支管理（四）现金账目管理二、现金的收付与清查

（一）现金收付现金收入项目：

借：

库存现金贷：

有关科目,3,现金收入会计处理1从银行提取现金50000元备用；借：

库存现金50000贷：

银行存款500002收到小额销货款或服务费900元，增值税销项税153元；借：

库存现金1053贷：

主营业务收入900应交税费应交增值税（销项税额）1533员工报销差旅费3000元，交回多余预借现金1000元。

借：

库存现金1000管理费用3000贷：

其他应收款4000,4,现金支出项目会计处理借：

有关科目贷：

库存现金1超过库存限额现金6000元存入银行；借：

银行存款6000贷：

库存现金60002员工预借差旅费等4000元，借：

其他应收款4000贷：

库存现金40003零星支出500元。

借：

管理费用500贷：

库存现金500,例4.企业购买材料800元，支付进项税136元，共计936元，以现金支付；借：

原材料800应交税费应交增值税（进项税额）136贷：

库存现金936,6,

（二）现金清查1清查内容:

每日营业终了账款核对、清查小组定期或不定期清查2清查方法：

账实核对法3清查结果的处理

（1）编制现金盘点报告表；

（2）长款或短款的会计处理。

短款会计处理：

发现短款时：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

库存现金查明原因后：

借：

其他应收款责任人保险公司管理费用现金短缺贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢,7,现金溢余的会计处理发现现金溢余时：

借：

库存现金贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

其他应付款某单位或个人营业外收入现金溢余,8,五、银行存款,

（一）银行存款管理1、银行存款开户：

基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户2、银行存款结算管理

（二）转账结算方式1、银行汇票结算方式：

定义、使用范围、期限2、商业汇票结算方式：

定义、种类、使用条件、期限3、银行本票结算方式：

定义、使用范围、期限,9,4、支票结算方式：

定义、种类、出票人、提示付款期、管理规定5、信用卡结算方式：

定义、分类、管理规定6、汇兑结算方式：

定义、种类、管理规定7、托收承付结算方式：

定义、条件、管理规定8、委托收款结算方式：

定义、种类、管理规定9、信用证结算方式：

定义、适用范围、管理规定,（三）银行存款收付与核对,1、银行存款日记账的设置2、银行存款收付

（1）银行存款的收入例1、企业销售商品1000件，单价500元，单位成本300元，增值税率17%，收到转账支票585000元；借：

银行存款585000贷：

主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000结转销售成本：

借：

主营业务成本300000贷：

库存商品300000,例2、企业收到预收货款60000元存入银行；借：

银行存款60000贷：

预收账款60000例3、收回以前的应收账款100000元存入银行借：

银行存款100000贷：

应收账款100000,12,

（2）、银行存款的支出例1、企业购买材料200000元，支付进项税34000元，共计234000元，以转账支票支付；借：

原材料200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：

银行存款234000例2、支付广告费50000元。

借：

营业费用50000贷：

银行存款50000,13,3、银行存款核对企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。

（1）企业日记账与银行对账单不符的原因：

1）计算错误；2）记账错漏；3）未达账项无法收回的存款：

借：

营业外支出贷：

银行存款

（2）未达账项种类：

（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。

（2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。

（3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。

（4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

（3）银行存款余额调节表的编制例：

某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记账余额为165974元。

经逐项核对，发现如下未达帐项：

1企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐；2企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现；3银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知；4银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知；5银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：

根据以上未达帐项，编制银行存款余额调节表。

15,六、其他货币资金

（一）其他货币资金的性质与范围其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

主要包括：

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。

（二）其他货币资金收付1、外埠存款：

属临时采购专户，只付不收，付完清户。

开户时：

借：

其他货币资金外埠存款100000贷：

银行存款100000采购时：

借：

原材料80000应交税费应交增殖税（进项税额）13600贷：

其他货币资金外埠存款93600清户时：

借：

银行存款6400贷：

其他货币资金外埠存款6400,16,2、银行汇票存款款项交存银行办理汇票：

借：

其他货币资金银行汇票50000贷：

银行存款50000采购时：

借：

原材料40000应交税费应交增殖税（进项税额）6800贷：

其他货币资金银行汇票46800多余款项转回：

借：

银行存款3200贷：

其他货币资金银行汇票3200,3、银行本票存款,款项交存银行办理本票：

借：

其他货币资金银行本票100000贷：

银行存款100000采购时：

借：

原材料80000应交税费应交增殖税（进项税额）13600贷：

其他货币资金银行本票93600多余款项转回：

借：

银行存款6400贷：

其他货币资金银行本票6400,18,4、信用卡存款款项存入信用卡：

借：

其他货币资金信用卡存款100000贷：

银行存款100000用信用卡支付广告费时：

借：

营业费用50000贷：

其他货币资金信用卡存款50000收到信用卡存款利息：

借：

其他货币资金信用卡存款400贷：

财务费用400,5、信用证保证金存款,开证交纳保证金：

借：

其他货币资金信用证保证金40000贷：

银行存款40000支付货款：

借：

原材料100000应交税费应交增殖税（进项税额）17000贷：

其他货币资金信用证保证金40000银行存款77000,20,6、存出投资款资金划出：

借：

其他货币资金存出投资款1000000贷：

银行存款1000000使用投资款：

借：

交易性金融资产600000贷：

其他货币资金存出投资款600000,