海关计算机审计方法体系Word文件下载.docx

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8．审计方法实例

8.1海关征管综合审计方法

8.1.1海关商品贸易结构分析审计方法

8.1.2海关商品税收结构分析审计方法

8.1.3海关商品进出口企业分析审计方法

8.2海关征税业务审计方法

8.2.1海关征税业务完整性检查审计方法

8.2.2海关征税业务贸易方式结构分析审计方法

8.2.3海关征税业务企业性质结构分析审计方法

8.2.4海关征税业务重点企业分析审计方法

8.2.5海关征税业务重点商品分析审计方法

8.2.6按贸易方式分类关区税收结构分析审计方法

8.2.7按税种分类关区税收结构分析审计方法

8.2.8按贸易方式分类关区税收趋势性分析审计方法

8.2.9按税种分类关区税收趋势性分析审计方法

8.2.10海关征税业务岗位合规性审计方法

8.2.11同品牌同规格商品归类不同审计方法

8.2.12进口货物滞报金审计方法

8.3海关减免税业务审计方法

8.3.1减免税岗位合规性检查审计方法

8.3.2减免税程序合规性检查审计方法

8.3.3征免税证明有效期超六个月审计方法

8.3.4超免表有效期进口报关审计方法

8.3.5超减免税项目有效期审批免表审计方法

8.3.6地方项目主管部门越权审批减免税

8.4海关保税监管业务审计方法

8.4.1海关加工贸易岗位合规性检查审计方法

8.4.2海关加工贸易程序合规性检查审计方法

8.4.3企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法

8.4.4企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法

8.4.5企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法

8.4.6海关核销未结案加工贸易手册审计方法

8.4.7加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法

8.4.8企业“假出口”逃避进口税款审计方法

8.5其他审计方法

8.5.1暂时进口保金保函审批超期审计方法

8.5.2保函担保条件不合规审计方法

本方法体系的附录为规范性附录。

本方法体系由审计署财政审计司、信息化建设办公室、计算机技术中心提出。

本方法体系的起草单位：

审计署财政审计司、审计署长沙特派办。

海关计算机审计方法体系是审计署计算机审计方法体系规划中专业计算机审计方法体系规划的组成部分，编写海关计算机审计方法是为了能在海关业务高度信息化、数据大集中的背景下更好的履行审计监督职责，更有效、合理、全面的对海关业务进行审计。

本方法体系适用于审计署组织的海关审计。

《计算机审计方法体系基本规划》（计算机审计实务公告第14号）

《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号）

《海关审计数据规划》（计算机审计实务公告第20号）

《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号）

《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号）

《审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计发〔2010〕131号）

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。

海关审计是指中华人民共和国审计署、审计署财税海关审计局、18个驻地方特派员办事处，依据法律、法规，对海关总署、广东分署、各直属分关及下属单位的财政、财务收支及其相关的经济、管理活动的真实、合法、效益和管理绩效进行审查，以加强海关管理，提高行政效率的一种监督性经济活动。

海关审计的范围涵盖了海关通关监管、税收征管、保税监管、执法监督及部门预算执行等涉及财政收支和财务收支的所有经济及行政管理活动。

根据《计算机审计方法体系基本规划》（以下简称《基本规划》）的规定，本方法体系对海关业务的审计方法进行列示。

依据《基本规划》确定的资源分类规则，在第一级、第二级基础上，构建海关征管审计业务的第三级资源分类，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。

海关计算机审计方法目录体系包括：

计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。

按照《基本规划》中的要求，并且结合海关计算机审计的实际情况，海关计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用《基本规划》中的统一规定，三级及其后代码根据海关征管业务的特点以及《基本规划》的代码规则进行规划。

海关计算机审计方法体系的第三级分类分为6类：

海关征管综合审计方法、海关征税业务审计方法、海关减免税业务审计方法、海关保税监管业务审计方法、海关执法审计方法、海关其他审计方法。

海关计算机审计方法体系三级分类见下表：

分类码

三级分类

说明

DAA

海关征管综合审计方法

综合分析相关的审计方法

DAB

海关征税业务审计方法

与海关征税业务相关的审计方法

DAC

海关减免税业务审计方法

与海关减免税业务相关的审计方法

DAD

海关保税监管业务审计方法

与海关保税监管业务相关的审计方法

DAE

海关执法审计方法

与海关执法相关的审计方法

DAF

海关其他审计方法

不含在上述业务内（如保金保函等）其他审计方法

计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。

本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。

分类码的前两位为“DA”；

后一位为分类扩展，其长度为1位，用大写罗马字母表示；

流水码为具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。

为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。

海关计算机审计方法体系代码结构见下图：

审计方法代码示例：

同品牌同规格商品归类不同审计方法方法代码为DAB/0011。

减免税业务岗位合规性检查审计方法代码为DAC/0001。

海关计算机审计方法属于《基本规划》7.2节表1中的二级分类。

根据《基本规划》的规定，进行海关计算机审计方法的三级分类规划，并在此基础上，编制三级分类目录下的具体审计方法，形成海关计算机审计方法体系。

海关计算机审计方法体系见下表：

代码

分类

方法名称

DAA/0001

海关商品贸易结构分析审计方法

DAA/0002

海关商品税收结构分析审计方法

DAA/0003

海关商品进出口企业分析审计方法

……

DAB/0001

海关征税业务完整性检查审计方法

DAB/0002

海关征税业务贸易方式结构分析审计方法

DAB/0003

海关征税业务企业性质结构分析审计方法

DAB/0004

海关征税业务重点企业分析审计方法

DAB/0005

海关征税业务重点商品分析审计方法

DAB/0006

按贸易方式分类分析关区税收结构审计方法

DAB/0007

按税种分类分析关区税收结构审计方法

DAB/0008

按贸易方式分类分析关区税收变化的趋势性审计方法

DAB/0009

按税种分类分析关区税收变化的趋势性审计方法

DAB/0010

海关通关征税业务岗位合规性检查审计方法

DAB/0011

同品牌同规格商品归类不同审计方法

DAB/0012

进口货物滞报金审计方法

DAC/0001

减免税业务岗位合规性检查审计方法

DAC/0002

减免税业务程序合规性检查审计方法

DAC/0003

征免税证明有效期超六个月审计方法

DAC/0004

超免表有效期进口报关审计方法

DAC/0005

超减免税项目有效期审批免表审计方法

DAC/0006

地方项目主管部门越权审批减免税

DAD/0001

海关加工贸易业务岗位合规性检查审计方法

DAD/0002

海关加工贸易业务程序合规性检查审计方法

DAD/0003

企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法

DAD/0004

企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法

DAD/0005

企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法

DAD/0006

海关核销未结案加工贸易手册审计方法

DAD/0007

加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法

DAD/0008

企业“假出口”逃避进口税款审计方法

DAF/0001

暂时进口保金保函审批期限不合规审计方法

DAF/0002

保函担保条件不合规审计方法

8.1.1.1方法代码

8.1.1.2方法名称

8.1.1.3目标功能

审计目标：

对指定商品或商品类别分析其进出口贸易结构总体情况。

审计功能：

实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的进出口贸易结构分析，让审计人员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的进出口总体情况，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。

8.1.1.4审计事项

由于《审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计发〔2010〕131号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，

因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类：

一、海关征管综合审计――海关商品税收结构分析

8.1.2.1方法代码

8.1.2.2方法名称

8.1.2.3目标功能

对指定商品或商品类别分析其税收结构总体情况。

实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的税收结构分析，让审计人员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的税收总体情况，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。

8.1.2.4审计事项

8.1.3.1方法代码

8.1.3.2方法名称

8.1.3.3目标功能

对指定商品或商品类别分析其进出口企业总体情况。

实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的进出口企业分析，让审计人员掌握进出口某类商品（尤其是一些重点敏感商品）的企业一些主要的海关业务指标，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。

8.1.3.4审计事项

由于《审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计发〔2010〕