出口货物增值税管理规定XXX年新.docx

出口货物增值税管理规定XXX年新.docx

《出口货物增值税管理规定XXX年新.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出口货物增值税管理规定XXX年新.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

出口货物增值税管理规定XXX年新

出口货物增值税管理规定XXX年新

增值税和消费税治理方法»的公告

　　为了方便纳税人办理出口物资劳务退〔免〕税、免税，提高服务质量，进一步规范治理，国家税务总局对出口物资劳务增值税和消费税的治理规定进行了清理、完善，制定了«出口物资劳务增值税和消费税治理方法»。

现予公布。

附件：

1.出口退（免〕税资格认定申请表

2.出口退〔免〕税资格认定变更申请表

3.出口退〔免〕税资格认定注销申请表

4.免抵退税申报汇总表

5.免抵退税申报汇总表附表

6.免抵退税申报资料情形表

7.生产企业出口物资免、抵、退税申报明细表

8.生产企业出口非自产物资消费税退税申报表

9.生产企业进料加工登记申报表

10.生产企业进料加工登记变更申请表

11.生产企业进料加工进口料件申报明细表

12.生产企业进料加工出口物资扣除保税进口料件申请表

13.生产企业进料加工手册登记核销申请表

14.生产企业出口物资扣除国内免税原材料申请表

15.外贸企业出口退税汇总申报表

16.外贸企业出口退税进货明细申报表

17.外贸企业出口退税出口明细申报表

18.购进自用物资退税申报表

19.出口已使用过的设备退税申报表

20.出口已使用过的设备折旧情形确认表

21.退〔免〕税物资、标识对比表

22.免税出口物资劳务明细表

23.准予免税购进出口卷烟证明申请表

24.准予免税购进出口卷烟证明

25.出口卷烟已免税证明申请表

26.出口卷烟已免税证明

27.出口卷烟免税核销申报表

28.来料加工免税证明申请表

29.来料加工免税证明

30.来料加工出口物资免税证明核销申请表

31.代理出口物资证明

32.代理出口物资证明申请表

33.代理进口物资证明申请表

34.出口物资退运已补税〔未退税〕证明

35.退运已补税〔未退税〕证明申请表

36.补办出口物资报关单申请表

37.补办出口收汇核销单证明申请表

38.出口退税进货分批申报单

39.出口物资转内销证明申报表

40.中标证明通知书

41.中标项目不退税物资清单

42.关于补办出口退税有关证明的申请

43.免税卷烟指定出口口岸

44.废止文件名目

二○一二年六月十四日　　

出口物资劳务增值税和消费税治理方法

一、依照«中华人民共和国税收征收治理法»、«中华人民共和国增值税暂行条例»、«中华人民共和国消费税暂行条例»及事实上施细那么，以及财政部、国家税务总局关于出口物资劳务增值税和消费税政策的规定，制定本方法。

　　二、出口企业和其他单位办理出口物资、视同出口物资、对外提供加工修理修配劳务〔以下统称出口物资劳务〕增值税、消费税的退〔免〕税、免税，适用本方法。

　　出口企业和出口物资劳务的范畴，退〔免〕税和免税的适用范畴和运算方法，按«财政部 国家税务总局关于出口物资增值税和消费税政策的通知»〔财税〔2021〕39号〕执行。

　　三、出口退〔免〕税资格的认定

　　〔一〕出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份托付出口协议之日起30日内，填报«出口退〔免〕税资格认定申请表»〔见附件1〕，提供以下资料到主管税务机关办理出口退〔免〕税资格认定。

1．加盖备案登记专用章的«对外贸易经营者备案登记表»或«中华人民共和国外商投资企业批准证书»；

　　2．中华人民共和国海关进出口物资收发货人报关注册登记证书；

　　3．银行开户许可证；

　　4．未办理备案登记发生托付出口业务的生产企业提供托付代理出口协议，不需提供第1、2项资料；

　　5．主管税务机关要求提供的其他资料。

　　〔二〕其他单位应在发生出口物资劳务业务之前，填报«出口退〔免〕税资格认定申请表»，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料，到主管税务机关办理出口退〔免〕税资格认定。

　　〔三〕出口企业和其他单位在出口退〔免〕税资格认定之前发生的出口物资劳务，在办理出口退〔免〕税资格认定后，能够在规定的退〔免〕税申报期内按规定申报增值税退〔免〕税或免税，以及消费税退〔免〕税或免税。

　　〔四〕出口企业和其他单位出口退〔免〕税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报«出口退〔免〕税资格认定变更申请表»〔见附件2〕，提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退〔免〕税资格认定。

　　〔五〕需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报«出口退〔免〕税资格认定注销申请表»〔见附件3〕，向主管税务机关申请注销出口退〔免〕税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。

　　出口企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退〔免〕税款。

注销认定后,出口企业和其他单位不得再申报办理出口退〔免〕税。

　　四、生产企业出口物资免抵退税的申报

　　〔一〕申报程序和期限

企业当月出口的物资须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

　　企业应在物资报关出口之日〔以出口物资报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同〕次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口物资增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

〔二〕申报资料

　　1．企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供以下资料：

〔1〕主管税务机关确认的上期«免抵退税申报汇总表»〔见附件4〕；

〔2〕主管税务机关要求提供的其他资料。

2．企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供以下凭证资料：

　　〔1〕«免抵退税申报汇总表»及其附表〔见附件5〕；

　　〔2〕«免抵退税申报资料情形表»〔见附件6〕；

　　〔3〕«生产企业出口物资免抵退税申报明细表»〔见附件7〕；

　　〔4〕出口物资退〔免〕税正式申报电子数据；

　　〔5〕以下原始凭证：

①出口物资报关单〔出口退税专用，以下未作专门说明的均为此联〕〔保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境物资备案清单，简称出境物资备案清单，下同〕；

②出口收汇核销单〔出口退税联，以下未作专门说明的均为此联〕〔远期结汇的提供远期收汇备案证明，保税区内的出口企业提供结汇水单。

跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和物资贸易外汇治理制度改革试点地区的企业免予提供，下同〕；

　　③出口发票；

　　④托付出口的物资，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口物资证明，以及代理出口协议复印件；

　　⑤主管税务机关要求提供的其他资料。

　　3．生产企业出口的视同自产物资以及列名生产企业出口的非自产物资，属于消费税应税消费品〔以下简称应税消费品〕的，还应提供以下资料：

　　〔1〕«生产企业出口非自产物资消费税退税申报表»〔附件8〕；

　　〔2〕消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、托付加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

〔三〕从事进料加工业务的企业，还须按以下规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销：

   1.企业在办理进料加工贸易手〔账〕册后，应于料件实际进口之日起至次月〔采纳实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月〕的增值税纳税申报期内,填报«生产企业进料加工登记申报表»〔见附件9〕，提供正式申报的电子数据及以下资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。

〔1〕采纳纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采纳电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采纳电子账册的企业应提供海关核发的«加工贸易联网监管企业电子账册备案证明»。

　　〔2〕主管税务机关要求提供的其他资料。

以双托付方式〔生产企业进、出口均托付出口企业办理，下同〕从事进料加工业务的企业，由托付方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。

已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口物资总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报«生产企业进料加工登记变更申请表»〔附件10〕，提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手〔账〕册变更手续。

2.从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月〔采纳实耗法运算的，在料件实际耗用之日起至次月〕的增值税纳税申报期内，持进口物资报关单、代理进口物资证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报«生产企业进料加工进口料件申报明细表»〔见附件11〕、«生产企业进料加工出口物资扣除保税进口料件申请表»〔见附件12〕。

3.采纳纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书〔以结案日期为准，下同〕之日起至次月的增值税纳税申报期内填报«生产企业进料加工手册登记核销申请表»〔见附件13〕，提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采纳电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报«生产企业进料加工手册登记核销申请表»，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。

　　企业应依照核销后的免税进口料件金额，运算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。

〔四〕购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口物资的，企业应单独核算用于加工出口物资的免税原材料，并在免税原材料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报«生产企业出口物资扣除国内免税原材料申请表»〔见附件14〕，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理申报手续。

　　〔五〕免抵退税申报数据的调整

　　对前期申报错误的，在当期进行调整。

在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。

　　发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

　　本年度已申报免抵退税的，如须实行免税方法或征税方法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税方法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

　　五、外贸企业出口物资免退税的申报

　　〔一〕申报程序和期限

　　企业当月出口的物资须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退〔免〕税政策的出口物资销售额填报在增值税纳税申报表的〝免税物资销售额〞栏。

　　企业应在物资报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口物资增值税、消费税免退税申报。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时刻也可办理免退税申报。

逾期的，企业不得申报免退税。

　　〔二〕申报资料

　　1．«外贸企业出口退税汇总申报表»〔见附件15〕；

　　2．«外贸企业出口退税进货明细申报表»〔见附件16〕；

　　3．«外贸企业出口退税出口明细申报表»〔见附件17〕；

　　4．出口物资退〔免〕税正式申报电子数据；

　　5．以下原始凭证

　　〔1〕出口物资报关单；

　　〔2〕增值税专用发票〔抵扣联〕、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书〔提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口物资报关单，下同〕；

　　〔3〕出口收汇核销单；

　　〔4〕托付出口的物资，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口物资证明，以及代理出口协议副本；

　　〔5〕属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书〔提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口物资报关单，下同〕；

　　〔6〕主管税务机关要求提供的其他资料。

　　六、出口企业和其他单位出口的视同出口物资及对外提供加工修理修配劳务的退〔免〕税申报

　　报关进入专门区域并销售给专门区域内单位或境外单位、个人的物资，专门区域外的生产企业或外贸企业的退〔免〕税申报分别按本方法第四、五条的规定办理。

　　其他视同出口物资和对外提供加工修理修配劳务，属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或一般发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退〔免〕税。

逾期的，出口企业或其他单位不得申报退〔免〕税。

申报退〔免〕税时，生产企业除按本方法第四条，外贸企业和没有生产能力的其他单位除按本方法第五条的规定申报〔不提供出口收汇核销单；非报关出口销售的不提供出口物资报关单和出口发票，属于生产企业销售的提供一般发票〕外，以下物资劳务，出口企业和其他单位还须提供以下对应的补充资料：

　　〔一〕对外援助的出口物资，应提供商务部批准使用援外优待贷款的批文〔〝援外任务书〞〕复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文〔〝援外任务书〞〕复印件。

　　〔二〕用于对外承包工程项目的出口物资，应提供对外承包工程合同；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单位申请退〔免〕税，申请退〔免〕税时除提供对外承包合同外，还须提供分包合同〔协议〕。

　　〔三〕用于境外投资的出口物资，应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

　　〔四〕向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的物资，提供的出口物资报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章；上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的物资，提供的出口物资报关单应加盖免税店报关专用章，并提供海关对免税店销售物资的核销证明。

　　〔五〕销售的中标机电产品，应提供以下资料：

　　1．招标单位所在地主管税务机关签发的«中标证明通知书»；

　　2．由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明〔正本〕；

　　3．中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同〔协议〕；

　　4．中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；

　　5．中标机电产品用户收货清单；

　　6．外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供与中标企业签署的分包合同〔协议〕。

　　〔六〕销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物，应提供销售合同。

   〔七〕销售给外轮、远洋国轮的物资，应提供列明销售物资名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发票。

　　〔八〕生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，应提供以下资料：

　　1．与航空公司签订的配餐合同；

　　2．航空公司提供的配餐打算表〔须注明航班号、起降都市等内容〕；

　　3．国际航班乘务长签字的送货清单〔须注明航空公司名称、航班号等内容〕。

　　〔九〕对外提供加工修理修配劳务，应提供以下资料：

   1．修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为〝修理物品〞的出口物资报关单；

   2．与境外单位、个人签署的修理修配合同；

　　3．修理工作单〔对外修理修配飞机业务提供〕。

　　七、出口物资劳务退〔免〕税其他申报要求

　　〔一〕输入专门区域的水电气，由购买水电气的专门区域内的生产企业申报退税。

企业应在购进物资增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。

逾期的，企业不得申报退税。

申报退税时，应填报«购进自用物资退税申报表»〔见附件18〕，提供正式电子申报数据及以下资料：

　　1．增值税专用发票〔抵扣联〕；

　　2．支付水、电、气费用的银行结算凭证〔加盖银行印章的复印件〕。

　　〔二〕运入保税区的物资，假如属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口物资报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退〔免〕税时，除分别提供本方法第四、五条规定的资料外，还须提供仓储企业的出境物资备案清单。

确定申报退〔免〕税期限的出口日期以最后一批出境物资备案清单上的出口日期为准。

　　〔三〕出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日往常购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点往常购进的设备，假如属于未运算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税方法。

　　出口企业和其他单位应在物资报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关单独申报退税。

逾期的，出口企业和其他单位不得申报退税。

申报退税时应填报«出口已使用过的设备退税申报表»〔见附件19〕，提供正式申报电子数据及以下资料：

　　1.出口物资报关单；

　　2.托付出口的物资，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口物资证明，以及代理出口协议；

　　3.增值税专用发票〔抵扣联〕或海关进口增值税专用缴款书；

　　4.出口收汇核销单；

　　5.«出口已使用过的设备折旧情形确认表»〔见附件20〕；

　　6.主管税务机关要求提供的其他资料。

　　〔四〕边境地区一样贸易或边境小额贸易项下以人民币结算的从所在省〔自治区〕的边境口岸出口到接壤毗邻国家，并采取银行转账人民币结算方式的出口物资，生产企业、外贸企业申报退〔免〕税时，除分别提供本方法第四、五条规定的资料外，还应提供人民币结算的银行入账单，银行入账单应与外汇治理部门出具的出口收汇核销单相匹配。

确有困难不能提供银行入账单的，可提供签注〝人民币核销〞的出口收汇核销单。

　　〔五〕跨境贸易人民币结算方式出口的物资，出口企业申报退〔免〕税不必提供出口收汇核销单。

　　〔六〕出口企业和其他单位申报附件21所列物资的退〔免〕税，应在申报报表中的明细表〝退〔免〕税业务类型〞栏内填写附件21所列物资对应的标识。

　　八、退〔免〕税原始凭证的有关规定

　　〔一〕增值税专用发票〔抵扣联〕

　　出口企业和其他单位购进出口物资劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。

进项税额已运算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退〔免〕税时提供。

　　出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退〔免〕税。

　　出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退〔免〕税。

　　〔二〕出口物资报关单

　　出口企业应在物资报关出口后及时在〝中国电子口岸出口退税子系统〞中进行报关单确认操作。

及时查询出口物资报关单电子信息，关于无出口物资报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。

　　受托方将代理出口的物资与其他物资一笔报关出口的,托付方申报退〔免〕税时可提供出口物资报关单的复印件。

　　〔三〕出口收汇核销单

出口企业有以下情形之一的，自发生之日起2年内，申报出口退〔免〕税时，必须提供出口收汇核销单：

　　1．纳税信用等级评定为C级或D级的；

　　2．未在规定期限内办理出口退〔免〕税资格认定的；

　　3．财务会计制度不健全、日常申报出口退〔免〕税时多次显现错误的；

　　4．首次申报办理出口退〔免〕税的；

　　5．有偷税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、同意虚开增值税专用发票〔善意取得虚开增值税专用发票除外〕等涉税违法行为的；

　　出口企业不存在上述5种情形的，包括因改制、改组以及合并、分立等缘故新设立并重新办理出口退〔免〕税资格认定且原出口企业不存在上述所列情形，并经省级税务机关批准的，在申报出口退〔免〕税时，可暂不提供出口收汇核销单。

但须在出口退〔免〕税申报截止之日前，收齐并提供按月依申报明细表顺序装订成册的出口收汇核销单。

　　〔四〕有关备案单证

　　出口企业应在申报出口退〔免〕税后15日内，将所申报退〔免〕税物资的以下单证，按申报退〔免〕税的出口物资顺序，填写«出口物资备案单证名目»，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

　　1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产物资出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

　　2．出口物资装货单；

　　3．出口物资运输单据〔包括：

海运提单、航空运单、铁路运单、物资承运单据、邮政收据等承运人出具的物资单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证〕。

　　假设有无法取得上述原始单证情形的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，储存期为5年。

　　视同出口物资及对外提供修理修配劳务不实行备案单证治理。

　　九、出口企业和其他单位适用免税政策出口物资劳务的申报

　　〔一〕专门区域内的企业出口的专门区域内的物资、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的物资劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。

　　〔二〕其他的适用免税政策的出口物资劳务，出口企业和其他单位应在物资劳务免税业务发生的次月〔按季度进行增值税纳税申报的为次季度〕，填报«免税出口物资劳务明细表»〔见附件22〕，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。

出口物资报关单〔托付出口的为代理出口物资证明〕等资料留存企业备查。

　　非出口企业托付出口的物资，托付方应在物资劳务免税业务发生的次月〔按季度进行增值税纳税申报的为次季度〕的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口物资证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。

　　出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退〔免〕税或申报开具«代理出口物资证明»，以及已申报增值税退〔免〕税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退〔免〕税凭证的，假如在申报退〔免〕税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。

差不多申报免税的，不得再申报出口退〔免〕税或申报开具代理出口物资证明。

　　〔三〕本条第〔二〕项第三款出口物资假设已办理退〔免〕税的，在申报免税前，外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款；生产企业按本方法第四条第〔五〕项规定，调整申报数据或全额补缴原免抵退税款。

　　〔四〕相关免税证明及免税核销办理

　　1.国家打算内出口的卷烟相关证明及免税核销办理

卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟打算内向主管税务机关申请开具«准予免税购进出口卷烟证明申请表»〔见附件23〕，然后将«准予免税购进出口卷烟证明»〔见附件24〕转交卷烟生产企业，卷烟生产企业据此向主管税务机关申报办理免税手续。

　　已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业，并向主管税务机关报送«出口卷烟已免税证明申请表»〔见附件25〕。

卷烟生产企业的主管税务机关核准免税后，出具«出口卷烟已免税证明»〔见附件26〕，并直截了当寄送卷烟出口企业主管税务机关。

　　卷烟出口企业〔包括购进免税卷烟出口的企业、直截了当出口自产卷烟的生产企业、托付出口自产卷烟的生产企业〕应在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理出口卷烟的免税核销手续。

逾期的，出口企业不得申报核销，应按规定缴纳增值税、消费税。

申报核销时，应填报«出口卷烟免税核销申报表»〔见附件27〕，提供正式申报电子数据及以下资料：

　　〔1〕出口物资报关单；

　　〔2〕出口收汇核