业务保持+业务承接评价表 会计师事务所特殊普通合伙.docx

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业务保持+业务承接评价表会计师事务所特殊普通合伙

业务保持评价表

被审计单位:

编制人:

日期:

索引号:

A2

截止日/期间:

复核人:

日期:

页次:

一、客户情况评估

根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：

审计范围和执行审计工作的时间安排

考虑因素

了解的情况

信息来源

●审计范围是否发生变化

●客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动

……

客户的诚信

考虑因素

了解的情况

信息来源

●客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动

●是否有迹象表明管理层不够诚信

●客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控

●客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制

●客户的管理层是否有不愿意承担财务报表责任的倾向？

●在以前期间，是否曾经发生被客户不能或不愿意支付服务费的情况？

……

对客户诚信的初步评价结论：

是否发现客户不诚信的迹象？

□是；□否。

经营风险

考虑因素

了解的情况

信息来源

●客户是否处于本所准备退出服务的行业

●客户的业务性质是否发生重大变化

●客户是否难以持续经营

●客户的法律诉讼形势是否发生重大变化

……

对客户经营风险的初步评价结论：

风险程度高□、中□、低□。

财务状况

考虑因素

了解的结果

信息来源

●客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响

●客户是否存在未披露的重大关联方交易

●客户的内部控制是否存在重大缺陷

●是否对客户会计记录的可靠性产生疑问

●客户是否采用过于激进的会计和纳税政策

●是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧

……

对客户财务风险的初步评价结论：

风险程度高□、中□、低□。

客户的风险级别（高/中/低）：

二、本所情况评估

根据本所目前的情况，考虑下列事项：

项目组的时间和资源

考虑因素

评价结论

（是/否）

●根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组

●是否能够在提交报告的最后期限内完成业务

……

结论：

具备（或不具备）足够的资源和时间

项目组的专业胜任能力

考虑因素

评价结论

（是/否）

●初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象

●初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力

●在需要时，是否能够得到专家的帮助

●如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

……

结论：

具备（或不具备）专业胜任能力

独立性:

（注：

重点考虑本所的独立性是否发生变化？

例如，是否注意到在与其他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利益冲突；是否为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位是否存在拖欠审计费用的情况。

）

经济利益:

本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益

●过分依赖向客户收取的全部费用

●与客户存在密切的经营关系

●过分担心可能失去业务

●可能与客户发生雇佣关系

●存在与该项审计业务有关的或有收费

……

自我评价：

本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工

●为客户提供直接影响财务报表的其他服务

●为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录

……

关联关系：

本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工

●客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员

●本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往

●接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

……

外界压力：

本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁

●受到有关单位或个人不恰当的干预

●受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

……

对独立性评价的结论：

具备（或不具备）独立性

预计收取的费用及可回收比率

预计审计收费：

预计成本（计算过程）：

可回收比率：

根据以前年度审计情况，考虑客户是否存在拖欠审计费用的情况，本年度是否能够足额收回审计费用。

评价结论：

预计项目收费符合（或不符合）事务所经营政策。

三、其他方面的意见：

是否有其他合伙人或成员提出要求对客户关系进行再评估？

四、风险评估初步意见

业务合伙人：

基于上述方面，此项业务风险为高[]、中[]、低[]，我们保持[]或不保持[]此项业务。

签名：

日期20×2年月日

管理合伙人：

基于上述方面，此项业务风险为高[]、中[]、低[]，我们保持[]或不保持[]此项业务。

签名：

日期20×2年月日

五．业务保持结论性意见

管理合伙人关于业务保持的意见：

签名：

日期：

20×2年月日

业务承接评价表

被审计单位:

编制人:

日期:

索引号:

A1

截止日/期间:

复核人:

日期:

页次:

1.客户法定名称（中/英文）：

2．客户地址：

______________________________________________________________

电话：

_______________________传真：

____________________________

电子信箱：

__________________网址：

_____________________________

联系人：

__________________

3．客户性质（请在以下的性质前□中打“√”选择）：

□　国有□　外商投资□　民营□　其他

4．客户所属行业、业务性质与主要业务：

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5．最初接触途径（详细说明）：

（1）本所职工引荐__________________________________

（2）外部人员引荐________________________________

（3）其他（详细说明）_____________________________

6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。

客户要求我们提供审计服务的目的：

_______________________________________________________________________________客户要求我们提供审计报告的日期为20X2年月日。

7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：

姓名

职位

董事长

法定代表人

总经理

财务总监

……

8．主要财务人员（姓名与职位）：

姓名

职位

9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

名称

地址

相互关系

主营业务

持股比例%

直接控股

间接控股

最终控股

10．子公司的名称、地址、主营业务及持股比例：

子公司名称

地址

主营业务

持股比例%

11．合营企业的名称、地址、主营业务及持股比例：

合营企业名称

地址

主营业务

持股比例%

12．联营企业的名称、地址、主营业务及持股比例：

联营企业名称

地址

主营业务

持股比例%

13．分公司名称、地址、主营业务：

分公司名称

地址

主营业务

持股比例%

14．客户主管税务机关：

______________________________________________________________

15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：

______________________________________________________________

16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：

______________________________________________________________

17．近期或现在正为客户提供会计、审计、评估服务的其他中介机构（机构、经办人、联系方式）

______________________________________________________________

18．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

19．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：

客户的诚信

考虑因素

了解的情况

信息来源

●客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉

●客户的经营性质

●客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

●客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平

●工作范围受到不适当限制的迹象

●客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象

●变更会计师事务所的原因

●关键管理人员是否更换频繁

……

对客户诚信的初步评价结论：

是否发现客户不诚信的迹象？

□是；□否。

经营风险

考虑因素

了解的情况

信息来源

●行业内类似企业的经营业绩

●法律环境

●监管环境

●受国家宏观调控政策的影响程度

●是否涉及重大法律诉讼或调查

●是否计划或有可能进行合并或处置资产

●客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）

●管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险

●关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定

●管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力

●……

对客户经营风险的初步评价结论：

风险程度高□、中□、低□。

财务状况

考虑因素

了解的情况

信息来源

●现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要

●是否存在对发行新债务和权益的重大需求

●贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况

●最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势

●是否涉及重大关联方交易

●是否存在复杂的会计处理问题

●客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求

●是否使用衍生金融工具

●是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易

●是否对持续经营能力产生怀疑

●……

对客户财务风险的初步评价结论：

风险程度高□、中□、低□。

客户的风险级别（高/中/低）：

20．根据本所目前的情况，考虑下列事项：

项目组的时间和资源

考虑因素

评价结论

（是/否）

根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组

是否能够在提交报告的最后期限内完成业务

……

结论：

具备（或不具备）足够的资源和时间

项目组的专业胜任能力

考虑因素

评价结论

（是/否）

●初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象

●初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力

●在需要时，是否能够得到专家的帮助

●如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

●……

结论：

具备（或不具备）专业胜任能力

独立性

1、经济利益:

本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益

●过分依赖向客户收取的全部费用

●与客户存在密切的经营关系

●过分担心可能失去业务

●可能与客户发生雇佣关系

●存在与该项审计业务有关的或有收费

●……

2、自我评价：

本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工

●为客户提供直接影响财务报表的其他服务

●为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录

●……

3、关联关系：

本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工

●客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员

●本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往

●接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

●……

4、外界压力：

本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害

考虑因素

评价结论

（是/否）

●在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁

●受到有关单位或个人不恰当的干预

●受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

●……

对独立性评价的结论：

具备（或不具备）独立性

预计收取的费用及可回收比率

预计审计收费：

预计成本（计算过程）：

可回收比率：

评价结论：

预计项目收费符合（或不符合）事务所经营政策。

21、被审计单位选择事务所的标准

被审计单位选择事务所的标准：

特许业务资格、服务质量、收费高低、预设的服务结果、其他因素。

评价结论：

本所是否具备客户要求的资格？

是否具备客户要求的服务能力？

客户的选择标准是否会影响审计独立性和审计质量？

22．其他方面的意见：

23、风险评估初步意见

承接合伙人：

基于上述方面，此项业务风险为高[]、中[]、低[]，我们接受[]或不接受[]此项业务。

签名：

日期201×年月日

管理合伙人：

基于上述方面，此项业务风险为高[]、中[]、低[]，我们接受[]或不接受[]此项业务。

签名：

日期20×2年月日

24．业务承接结论性意见

管理合伙人关于业务承接的意见：

签名：

日期：

20×2年月日