能手复赛试题及答案.docx
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能手复赛试题及答案
2012年襄阳市直国税系统企业所得税
业务能手复赛试题
一、单选题（每小题1分，共20分）
1、就地预缴企业所得税的二级分支机构，其主管税务机关应责成该分支机构督促总机构限期提供（D）。
A、企业所得税纳税证明B、税务登记证副本
C、所有二级分支机构名单D、税款分配表
2、分支机构注销后（A）日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。
A、10B、15C、20D、30
3、纳税人应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（C）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A、10%B、15%C、20%D、30%
4、资源综合利用企业实行资格认定制度，一经认定，资格有效期为（B）年。
A、1B、2C、3D、5
5、股息、红利等权益性投资所得，按照（B）所在地确定所得来源地。
A、被投资企业B、分配所得的企业
C、支付所得的企业D、董事会所在地
6、下面属于企业取得收入的非货币形式有（C）。
A、应收账款B、债务的豁免
C、权益性投资D、准备持有至到期的债券投资
7、企业发生合理的支出，是指符合（D），应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
A、市场经济规律B、企业会计制度规定
C、企业经营需要D、生产经营活动常规
8、下面说法错误的是（D）。
A、采用年数总和法计算折旧，其折旧率=（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）*100%；
B、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予税前扣除；
C、企业拨缴的工会经费，可凭《工会经费专用收据》在税前扣除，也可凭税务机关开具的代收凭据在税前扣除；
D、企业在生产经营活动中发生的可以区分的利息支出，准予据实扣除。
9、经济适用房开发项目预计毛利率不得低于（B）。
A、2%B、3%C、5%D、8%
10、企业重组业务中，下列支付形式，不属于非股权支付的是（D）。
A、银行存款B、应收账款
C、存货D、控股企业股权
11、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本（A）以上，或者一方借贷资金总额的（）以上是由另一方（独立金融机构除外）担保，就可以判定双方具有关联关系。
A、50%；10%B、50%；25%C、25%；10%D、25%；25%
12、下列项目，因税收规定与财务会计制度产生的纳税差异，属于时间性差异的是（C）。
A、业务招待费产生的差异B、工会经费产生的差异
C、教育经费产生的差异D、利息支出产生的差异
13、某非居民企业因会计核算不健全，税务机关对其按照核定征收方法征收企业所得税。
已知企业营业税率为5%，税务机关核定的利润率为10%，企业的经费支出为170万元。
计算该非居民企业应缴纳的企业所得税为（A）万元。
A、5B、50C、4D、2
14、主管税务机关对某企业2011年度的企业所得税进行纳税检查，核实企业的产品销售收入为1000万元，其他业务收入200万元，财产转让收入50万元，查增企业自产产品用于职工福利未作视同销售收入100万元，税前列支广告费200万元。
则该企业2011年度应税前扣除广告费（C）万元。
A、202.5B、200C、195D、187.5
15、某房地产开发公司2011年取得销售收入5000万元，预售收入2000万元，当年发生业务招待费60万元，则该公司当年可税前扣除业务招待费（A）万元。
A、35B、36C、30D、25
16、某房地产开发公司当年结转完工计税成本，建造成本为6000万元，汇算清缴期间发现，其中有1000万元工程款未取得发票。
那么，该公司在年度申报时，应调增应纳税所得额（B）万元。
A、1000B、400C、600D、0
17、某高新技术向国内一家公司进行技术转让，取得转让所得600万元，此项转让符合税收优惠条件。
假设该企业年度应纳税所得额为1000万元，则该企业应缴纳企业所得税（D）万元。
A、75B、67.5C、112.5D、72.5
18、某上市公司需支付美国投资方2011年股息500万元，假设无其他税收协定，那么该上市公司应代扣代缴企业所得税（B）万元。
A、100B、50C、125D、62.5
19、某建筑企业跨省设有项目部，无分支机构。
2011年度9月累计实现收入5000万元，其中项目部收入4000万元，累计实现应税所得400万元，则企业总机构应预缴所得税（D）万元。
A、50B、42C、100D、92
20、甲公司欠乙公司200万元，甲公司发生财务困难，请求乙公司进行重组。
乙公司同意将债务转为甲公司股份。
假设甲公司注册资本2000万元，净资产公允价值3000万元，抵债股份占甲公司注册资本的2%。
按照一般性税务处理原则，乙公司应确认债务重组损失（B）万元。
A、160B、140C、200D、0
二、多选题（每小题1分，共20分。
多选、少选、错选均不得分）
1、下列企业，在享受企业所得税税收优惠时，需要事先进行资格认定的有（ABD）。
A、软件生产企业B、高新技术企业C、福利企业D、非营利组织
2、下列项目属于政策规定的企业职工福利费范围的是（AB）。
A、企业职工食堂工作人员的工薪支出B、职工防暑降温费
C、职工劳动保护费D、职工的伙食补助费
3、税法规定的财政性资金，包括来源于政府及其有关部门的以下项目（ABC）。
A、财政补助B、贷款贴息C、减免的增值税D、出口退税
4、金融企业对中小企业贷款损失准备金可税前扣除，下列规定正确的是（
BCD）。
A、关注类贷款，计提准备金的比例为20%；
B、次级类贷款，计提准备金的比例为25%；
C、可疑类贷款，计提准备金的比例为50%；
D、损失类贷款，计提准备金的比例为100%。
5、税法规定的企业重组方式包括（ABC）。
A、企业法律形式改变B、股权收购
C、债务重组D、一般性重组
6、下列与安全生产相关的政策论述，正确的有（ABC）。
A、合理的劳动保护支出准予税前扣除；
B、按标准缴纳的职工工伤保险费准予扣除；
C、发生重大安全事故，应取消高新技术企业资格；
D、购置的安全生产设备投资额的10%，可从应纳税额中抵扣。
7、下列关于应税收入的说法，符合税收规定的有（ABC）。
A、企业发生增资扩股，直接增加企业的实收资本，不作为企业的应税收入征收企业所得税；
B、企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税；
C、企业发生在建工程试运行收入，应并入收入总额征税，不能直接冲减在建工程成本；
D、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，应作为投资方企业的股息红利收入。
8、关于企业备案的税收规定，下列说法正确的是（ACD）。
A、纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内，将其财务会计制度或处理办法报送主管税务机关备案；
B、税收优惠的办理分为审批制和备案制，企业可以根据情况自行选择相关方式；
C、国债利息收入享受税收优惠不需要事先备案，在年度申报时附送相关资料即可；
D、企业发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方在该重组业务完成当年的年度申报时，向主管税务机关提交备案资料。
9、关于总机构管理费的税收规定，下列说法正确的是（ABCD）。
A、居民企业之间支付的管理费不得税前扣除；
B、银行内营业机构之间支付的利息可以税前扣除；
C、母公司为其子公司提供服务，子公司按照独立企业间公平交易原则支付的劳务费用，可以税前扣除；
D、非居民企业在中国境内设立的机构场所，与其中国境外总机构发生的与该机构场所有关的费用，能够提供总机构出具证明并合理分摊的，可作税前扣除。
10、金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括（ACD）。
A、贷款B、金融企业的委托贷款C、银行卡透支D、同业拆出
11、关于房屋改扩建的税务处理，下列说法正确的是（BC）。
A、改扩建的房屋若未提足折旧，推倒重置的，应计算该房屋的净损失，向主管税务机关申报税前扣除；重置后再按照新的房屋的计税成本计算折旧扣除；
B、改扩建的房屋若未提足折旧，推倒重置的，应计算该房屋的净值，并入重置后的房屋的计税成本，计算折旧扣除；
C、改扩建的房屋若未提足折旧，如属于提升功能、增加面积的，应将改扩建支出并入该房屋的计税基础，按照税收规定计算折旧扣除；
D、改扩建的房屋若未提足折旧，如属于提升功能、增加面积的，应将改扩建支出单独列入固定资产改良支出，按照税收规定在以后年度内予以摊销。
12、不征税的行政事业收费，必须符合下列条件（ABCD）。
A、依照法律法规规定，按照国务院规定程序批准；
B、实施社会公共管理，以及在向公民、法人或其他组织提供特定公共服务；
C、向特定对象收取；
D、纳入财政管理的费用。
13、固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（AD）。
A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上；
C、修理后固定资产的使用年限延长3年以上；
D、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
14、房地产开发企业除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视同已经完工。
（ACD）
A、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；
B、开发产品竣工证明材料已报主管税务机关备案；
C、开发产品已取得了初始产权证明；
D、开发产品已开始投入使用。
15、下列说法正确的是（BCD）。
A、房地产企业不得实行核定征收方式计征企业所得税；
B、建安企业允许事先核定征收企业所得税；
C、核定征收企业不得享受小型微利企业税收优惠；
D、分支机构不得实行核定征收方式计征企业所得税。
16、2009年起，关于企业所得税征管范围问题，下列说法正确的是（ABC）。
A、银行、保险公司的企业所得税由国家税务局管理；
B、外商投资企业的企业所得税由国家税务局管理；
C、既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理；
D、免缴流转税企业的企业所得税由地方税务局管理。
17、2009年起，新办企业的企业所得税征管归属发生变化，关于新办企业的认定标准问题，下列说法正确的是（AC）。
A、按照国家相关政策规定在工商行政主管部门办理设立登记、新注册成立的企业；
B、从无到有新成立的企业；
C、新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额，占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%；
D、新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额，占新办企业注册资金的比例一般不得低于25%。
18、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》包括（BCD）。
A、《有形资产表》B、《关联关系表》
C、《购销表》D、《劳务表》
19、下列关于收入的确认问题，说法正确的是（ABCD）。
A、只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入；
B、属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入；
C、企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；
D、企业股权转让收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
20、下列关于企业所得税征管问题，说法正确的是（ABCD）。
A、铁路运输企业总分机构缴纳企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税；
B、企业应当在办理工商注销登记前，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税；
C、社会团体、非营利组织，无论是否纳税，均应该按照税收规定向税务机关报送企业所得税纳税申报表；
D、国税机关与地税机关在企业所得税征管范围问题上产生歧义的，应该由共同的上级税务机关解决争议。
三、判断（每小题1分，共17分。
在括号里标出√或×即可）
1、包括银行等企业在内的所有分支机构的财产损失，均由主管税务机关审核并出具证明，再由其总机构向总机构所在地主管税务机关申报扣除。
（正确）
2、企业经营地点变动，需要改变管辖地税务机关而注销税务登记，企业应向税务机关办理企业所得税的汇算清缴和清算所得税处理。
（错误）
3、对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（正确）
4、税法规定的允许税前弥补的亏损，不一定和企业财务报表上的亏损额一致，因此，企业应依法对财务报表进行调整。
（错误）
5、创业投资企业所得税优惠政策规定中，投资的中小高新技术企业的条件是指：
此高新技术企业职工人数不超过500人，年营业额和资产总额均不超过2亿元。
（正确）
6、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可向税务机关说明并进行专项申报扣除。
其中，属于法定资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除；属于实际资产损失的，应在申报年度扣除。
（错误）
7、企业经税务机关检查，补缴以前年度应纳消费税税款，可在税款所属年度作税前扣除。
（错误）
8、核定征收企业在核定征收期间产生的亏损不得弥补。
（正确）
9、外商投资企业将2011年度税后利润转增股本，如果外方为非居民企业，则要代扣代缴其非居民企业所得税。
（正确）
10、企业从事海水养殖、远洋捕捞项目的所得，减半征收企业所得税。
（错误）
11、企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。
（正确）
12、政策规定，福利企业即征即退增值税应免征企业所得税。
（错误）
13、对以前年度实际发生的应扣未扣支出，可追补至支出发生年度扣除，因追补扣除计算出的相关年度多缴税款，可在以后年度应纳所得税中抵扣，但抵扣期不得超过5年。
（错误）
14、2007年12月31日前经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，也可按税法规定享受企业所得税“三免三减半”的税收优惠。
（正确）
15、企业在筹办期发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按有关规定在税前扣除，另外的40%部分不得税前扣除。
（正确）
16、高新技术企业资格在复审期内，企业暂按25%税率预缴企业所得税，复审合格后，企业年度申报时再予以享受15%的优惠税率。
（错误）
17、白酒行业的广告费和业务宣传费支出，新税法实施之前发生的，不允许税前扣除。
新税法实施后发生的，允许按现行税收规定扣除。
（正确）
四、简答题（共8分）
1、企业发生的研究开发费用，按照税收规定可予以加计扣除的包括哪8项内容？
（5分）
答：
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
2、在《企业所得税法》及其条例规定的税收优惠政策中，哪些项目企业只能在年度申报时享受税收优惠，而不能在预缴申报环节享受？
（3分）
答：
（1）研究开发费加计扣除的税收优惠；
（2）安置残疾人员支付工资加计扣除的税收优惠；
（3）创业投资企业以投资额抵扣应纳税所得额的税收优惠；
（4）用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，抵免税额的税收优惠；
（5）企业技术转让所得的税收优惠。
五、计算题（共15分）
（一）（5分）某汽车运输企业采取按当年实际利润按季预缴、年终汇算清缴方法缴纳企业所得税。
2011年度发生相关业务数据如下表：
应纳税所得额（万元）
从业人数（人）
资产总额（万元）
期初
期末
全年平均
期初
期末
全年平均
12
110
98
98
1600
1200
1600
2012年度发生相关业务数据如下表：
应纳税所得额（万元）
从业人数（人）
资产总额（万元）
期初
期末
全年平均
期初
期末
全年平均
5.8
100
60
70
1200
780
900
假设2012年一季度实现应纳税所得额为2万元，从业人数和资产总额数据与年度数据一致。
请计算该企业2011年度、2012年一季度及年度应缴纳的企业所得税。
解：
判断是否可以享受小型微利企业税收优惠政策。
该企业为运输企业，政策规定标准为：
应纳税所得额30万元、人数80人、资产总额1000万元。
从业人数应以全年平均数为依据，资产总额应以年初和年末的资产总额的平均数为依据。
1、2011年度全年平均人数98人，大于80人，不符合税收优惠标准。
应纳所得税：
12*25%=3万元（2分）
2、2012年度季度预缴时应以上年度为标准，因2011年度企业不符合税收优惠，因此，一季度应纳所得税：
2*25%=0.5万元（1分）
3、2012年度平均人数70人，小于80人；资产总额（1200+780）/2=990万元，小于1000万元；应纳税所得额5.8万元小于30万元。
可享受小型微利企业低税率税收优惠。
因2012年应纳税所得额小于6万元的，其所得可减按50%优惠，则应纳所得税：
5.8*50%*20%=0.58万元（2分）
（二）（5分）A机械制造公司为总机构，在宜昌、成都分别设有B、C两个二级分支机构，成都C公司又下设有一个三级分支机构D。
各总、分支机构分别在其所在地主管税务机关办有税务登记，符合跨地区经营汇总纳税企业所得税政策相关条件。
已知：
1、各总、分支机构2010、2011年有关资产等情况如下：
单位：
万元
机构
2010年度
2011年度
营业收入
工资总额
资产总额
营业收入
工资总额
资产总额
A
50
1000
60
1200
B
8000
200
3000
9000
220
3000
C
4000
100
2000
4000
80
2000
D
2000
50
1000
1000
50
1000
2、总、分支机构实行按当期实际利润额预缴的方法按季度分期预缴企业所得税。
假定2012年各季度实际利润情况如下：
单位：
万元
一季度
二季度
三季度
四季度
A（汇总数）
1000
1200
1400
1600
B
600
600
800
800
C
300
400
400
500
D
100
200
200
300
3、总机构A适用25%的税率，分支机构B适用12%，分支机构C适用20%税率。
根据以上资料分别计算各总分支机构2012年第一至第四季度应分摊税款比例，以及第一季度总分机构应预缴的企业所得税。
答案要点：
三级分支机构D不就地预缴企业所得税，其营业收入、工资总额、资产总额统一计入二级分支机构。
总机构A按汇总的实际利润额计算的所得税，50%在总机构所在地预缴，50%在各分支机构之间进行分摊，在分支机构所在地预缴。
2012年一、二季度分摊比例按2010年度资产等情况计算，第三、四季度分摊比例按2011年度资产等情况计算。
1、
（1）2012年一、二季度分摊比例的计算（1分）
B机构分摊比例=0.35*8000/（8000+4000+2000）+0.35*200/（200+100+50）+0.3*3000/（3000+2000+1000）=0.2+0.2+0.15=0.55
C机构分摊比例为1-0.55=0.45
（2）2012年三、四季度分摊比例的计算（1分）
B机构分摊比例=0.35*9000/（9000+4000+1000）+0.35*220/（220+80+50）+0.3*3000/（3000+2000+1000）=0.225+0.22+0.15=0.595
C机构分摊比例为1-0.595=0.405
2、
（1）2012年总分机构一季度应预缴的所得税（1.5分）
总机构按照分配所得额计算应纳税额：
1000*50%*25%=125万元
B机构为：
1000*50%*0.55*12%=33万元
C机构为：
1000*50%*0.45*20%=45万元
总分机构合计：
125+33+45=203万元
（2）最后再按总分机构分配比例划分一季度应预缴税款：
（1.5分）
总机构应预缴税款203*50%=101.5万元
B分支机构应预缴税款203*50%*0.55=55.825
C分支机构应预缴税款203*50%*0.45=45.675万元
（三）（5分）甲公司属于高新技术企业，2011年底被乙公司吸收合并后注销（发生相关清算费用80万元）。
合并时甲公司的实收资本为1100万元、资本公积为50万元、盈余公积为30万元、未分配利润为120万元；资产账面价值为2000万元，计税基础为2200万元，可变现净值为4000万元；负债账面价值为1500万元，计税基础为1200万元，最终清偿为1000万元。
乙公司在合并时支付2200万元给甲公司的股东丙公司（丙公司最初投资甲公司时的投资额为1100万元）。
假设不考虑其他因素，企业合并业务适用一般性税务处理，请为甲乙丙三公司分别作相应的所得税处理。
解：
1、合并时甲公司的资产和负债的公允价值分别为4000万元、1000万元，因此，乙公司据此确认合并资产和负债的计税基础。
（1分）
2、甲公司应进行所得税清算处理。
清算所得为：
（4000-2200）+（1200-1000）-80=1920万元
应纳所得税：
1920*25%=480万元。
（此处不能适用优惠税率）（1分）
甲公司清算后的剩余财产为：
4000-1000-80-480=2440万元，此财产归属于丙公司。
（1分）
3、丙公司分得的剩余财产2440万元中，相当于甲公司的未分配利润120万元和盈余公积30万元部分，应确认为股息所得，免征企业所得税；（1分）
应确认投资转让所得：
2440-120-30-1100=1190万元（1分）
六、综合题（20分）
襄阳顺捷科技股份有限公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2011年12月16日被认定为高新技术企业。
已知该公司2011年度利润总额600万元，已预缴企业所得税150万元。
假如该公司2011年度发生有以下所列经济业务，请计算企业2011年度应补缴的企业所得税（除了需要计算的流转税以外，不考虑其他因素的影响）。
1、2011年1月1日将一栋写字楼对外出租经营。
该写字楼的初始成本为500万元，使用年限20年，预计净残值率为5%；该写字楼期末采用公允价值计量，2011年12月31日其公允价值为550万元。
企业会计处理为：
出租时，借：
投资性房地产——成本500
贷：
固定资产500
2011.12.31日，借：
投资性房地产——公允价值变动50
贷：
公允价值变动损益50
2、2011年1月1日以融资租赁方式购入价值2000万元的机器设备，租赁期为5年，约定每年末支付租金400万元。
该设备的公允价值为1600万元（低于最低付款额现值），出租方的租赁内含利率为1
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