4基础会计学(第4章会计凭证).ppt
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,会计核算方法体系,填制与审查凭证,设置会计科目与帐户登记帐簿,编制财务报表,财产清查,成本计算,会计循环,会计循环示意图,发生的经济业务,入帐,过帐,结帐,期初财务报告,编制期末财务报告,编制调整后的平衡表,编制调整分录并过帐,编制调整前的平衡表,(初次确认),(再次确认),第八章会计凭证,一、会计凭证概述,
(一)、会计凭证的概念,1.定义:
会计凭证(Accountingdocument)是会计核算中用来反映经济业务,明确经济责任,具有法律效力,并据以登记帐簿的书面证明文件。
2.特点:
对经济业务最直接的反映;具有法律效力;作为记帐的依据。
(二)填制与审查凭证的作用,1.能直接反映监督经济业务的发生;2.能明确经济责任;3.有助于加强经营管理4.为登记帐簿直接提供依据。
二、原始凭证,
(一)、原始凭证的概念,原始凭证(Originaldocument)是在经济发生业务时,为了明确经济责任,而直接填制或取得的反映经济业务全貌的凭证。
(二)根据取得的不同来源可分为:
1.外来的原始凭证,2.自制的原始凭证,一次性凭证,累计凭证,记帐编制凭证,汇总原始凭证,(三)、原始凭证的基本内容,1.凭证的名称2.填制的日期、编号3.接受凭证的单位名称4.经济业务的具体内容5.填制人员及有关人员、单位签章,(三)、原始凭证的填制,根据明确的内容项目要求,逐一填写。
具体要求:
1.内容真实2.一单多用3.字迹清晰4.严禁涂抹,(四)、原始凭证的审查,1、原始凭证审查的意义,通过审查原始凭证以保证核算质量;通过审查原始凭证是充分发挥会计监督职能的重要措施。
2、原始凭证形式上的审查,1)格式内容、数字是否正确;2)有关要素是否符合规定。
3、原始凭证内容上的审查审查经济业务的合法性、合理性。
4、原始凭证审查后的处理:
集中凭证,待编制记帐凭证。
三、记帐凭证,
(一)、记帐凭证的概念,定义:
记帐凭证(Voucher)是按登记帐簿的要求,对原始凭证加以归类整理后,由会计部门编制的一种作为登记帐簿依据的凭证。
(二)记帐凭证的种类,分为两大类:
1、通用记账凭证2、专用记账凭证
(1)收款凭证
(2)付款凭证(3)转账凭证,每人材料,1记账凭证3张2收款凭证1张3转帐凭证1张4三栏式账页4张5日记账账页1张6进销存账页2张7十七栏账页2张,(三)通用记账凭证,编制方法1、日期2、X字XX号3、摘要4、借贷科目、金额5、金额合计6、附件7、划线8、签名,(四)专用记帐凭证,凭证的选用1、凡是现金的增加业务,选收款凭证,编号为现收第XX号2、凡是银行存款增加的业务,选收款凭证,编号为银收第XX号3、凡是付出现金的业务,选付款凭证,编号为现付第XX号4、凡是付出银行存款的业务,选付款凭证,编号为银付第XX号5、凡是不涉及现金和银行存款增减变化的业务,选转帐凭证,编号为转字第XX号,111,现金和银行存款发生联系时,选付款凭证,(四)专用记帐凭证,1.收款凭证(Receiptsvoucher),2.付款凭证(Paymentvoucher),3.转帐凭证(transfervoucher),记帐凭证的基本内容,1.记帐凭证的名称、日期、编号;2.经济业务的简要说明;3.会计分录;4.所附原始凭证数;5.填制、审查及有关人员签章。
记帐凭证的编制,基本要求:
以原始凭证为依据逐项填列。
1、收款凭证或付款凭证,1)依据:
有关现金、银行存款收入或支出业务的原始凭证。
2)用途:
专门登记有关总分类帐和日记帐。
3)若借贷双方都涉及货币资金,则只编制付款凭证。
2、转帐凭证,1)依据:
与货币资金无关的原始凭证。
与货币资金无关的定期转帐凭证。
2)用途:
登记总帐及有关明细帐。
(五)、记帐凭证的审查,基本上同原始凭证。
再增加的审查内容:
1.会计分录是否正确;2.记帐凭证要素是否正确。
四、会计凭证的传递,
(一)、会计凭证传递的意义,1.保证会计资料的及时性,提高核算质量。
2.增强会计核算的监督职能。
(二)、会计凭证传递的组织,1.合理确定传递路线2.合理确定在各环节的停留时间,本周实验内容(6月9日-6月16日),资料P19-P52要求:
填制或审核原始凭证,编制记账凭证,