浅谈中小型企业会计管理存在的问题及对策.docx

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浅谈中小型企业会计管理存在的问题及对策

中央广播电视大学人才培养模式改革

和开放教育试点会计学专业毕业论文

浅谈中小型企业会计管理存在的问题及对策

——以上海惠迎贸易有限公司为例

学员姓名:

何冬梅学号:

1032001205969

入学时间:

2001年春季

指导老师:

廖荣华职称副教授

试点学校:

南通电大

一、惠迎公司的简介…………………………1

二、惠迎公司会计管理中存在的问题及成因……………………………1

（一）会计人员方面的问题及成因……………………………1

（二）会计管理制度方面的问题及成因……………………………2

（三）会计管理机构方面的问题及成因……………………………3

三、完善惠迎公司会计管理的对策……………………………3

（一）严格执行不相容职务相分离制度……………………………3

（二）加强员工的法制教育，提高法律意识……………………………3

（三）会计机构负责人的任职……………………………4

（四）应建立健全的货币管理制度……………………………4

（五）完善票据与印章的管理制度……………………………5

（六）设置会计管理机构……………………………5

四、参考文献……………………………6

浅谈中小型企业会计管理存在的问题及对策

——以上海惠迎贸易有限公司为例

【内容摘要】本文主要论述关于上海惠迎贸易有限公司会计管理中存在的问题及对策，分别从惠迎公司会计人员、会计管理制度和会计管理机构方面的问题及成因这三个角度阐述了这一命题。

本论文提出应从严格执行不相容职务相分离制度、加强员工的法制教育和提高法律意识、会计机构负责人的任职、应建立健全的货币管理制度、完善票据与印章的管理制度、设置会计管理机构等方面加以解决。

【关键词】中小企业、会计管理、货币管理制度、问题及对策。

会计管理是指各单位根据国家会计法律、法规、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而进行的一项经济活动。

随着我国市场经济体制改革的完善，会计将发挥越来越重要的作用。

会计管理的对象是企业资金运动过程，在实际工作中，资金运动的具体表现为各种实物形态、货币形态和债权债务形态。

会计管理的对象即是现代会计包括财务会计和管理会计的对象，是对过去、现在、未来企事业全部经济活动过程中资金的反映和管理。

会计管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。

会计工作薄弱不仅影响会计职能的有效发挥,同时,在一定程度上也干扰了社会经济秩序，对各单位的经营管理工作必将产生极为严重的消极影响。

因此，规范会计管理工作，是建立会计工作正常秩序的需要，是进一步提高会计工作质量的重要措施。

评价一个企业会计管理工作，主要看企业能否按《会计法》及企业会计准则的要求，客观、真实、及时、准确、明晰地反映和揭示企业的经营情况和财务状况；是否为企业扩销增效，降低成本费用，提高经济效益提供财务保障；是否通过会计管理工作，促进企业加强管理，提高企业管理水平。

一、惠迎公司的简介

上海惠迎贸易有限公司（以下简称惠迎公司）成立于2009年10月，注册资金10万元，是地处上海市奉贤区邬桥镇上的一家私营超市。

上海惠迎贸易有限公司占地2800平方米，里面有员工20人左右。

上海惠迎贸易有限公司共有两层，在公司三楼设有职工餐厅和休息室，解决了职工吃饭和休息问题。

另外为了方便顾客购物，采购了一批购物推车，还在一二两层安装了电梯。

当地现有四家大型超市，相比于其他三家超市，其本身的地理位置不佳，没有位于人流量大的主干道边，比较偏僻。

但由于其占地面积最大，附近设有大型停车场，楼下又是当地唯一的农贸市场，所以吸引了一定的人气。

二、惠迎公司会计管理中存在的问题及成因

（一）会计人员方面的问题

1．财务人员数量严重不足

每个财务人员的业务都需要另外一个岗位的人来审核，比如会计要审核出纳的收付款凭证，但会计的转账凭证由谁来审核呢？

假如由行政领导来审核，因为他们不做具体的账务处理工作，也审不出问题来，只能是走走过场而已；假如让出纳审核，因为出纳不管账，不做账务设计，不进行税务筹划，要他审核转账凭证，似乎觉得很可笑，但是人员少，也只能走走过场而已。

人员有限，审核与记账就无法做到有效的分离。

财务人员编制少，有限的财务人员只忙于记账、算账和账，无暇顾及财务治理方面的事，这明显是一种重核算，轻治理的财务岗位设置。

时间一长，财务内控方面的漏洞就比较大，经常出现账目错算、漏算、效率低下甚至出现做假账的问题。

给单位的正常运营带来很大的负面影响。

分析出现问题的原因：

惠迎公司单位负责人为节约营运开支，减少了财会人员的招聘。

2．会计人员素质偏低

惠迎公司的会计人员存在做假账的问题，分析问题出现的原因有：

惠迎公司单位负责人法律知识淡薄，会计人员受到其不良道德影响。

会计人员与单位负责人在地位上属从属关系，也就是说基本上单位负责人对会计人员的工作完全拥有领导权和管理权。

惠迎公司单位负责人为达到某种利益经常向会计人员施压，导致会计人员违背现有会计法规通过一些手段伪造、变造、隐匿、毁损会计资料。

3．没有专职会计主管人员

惠迎公司会计机构负责人由单位负责人兼任，财务行政治理权和财务技术治理权都集中在单位负责人身上，而单位负责人不精通财务知识，财务技术上的决策是很难做决定的；即使做出决策，也往往是不周全的或难以执行的，这无疑给财务决策者与财务执行者之间设置了一道障碍，对会计与单位负责人之间的沟通增加了难度，从而影响到会计核算工作的质量与效率。

不利于财务核算和财务治理工作，财务风险比较大。

（二）会计管理制度方面的问题

财务会计管理制度包括：

资金筹集管理制度、货币资金管理制度、对外投资管理制度、销货与货款管理制度、购货与付款管理制度、生产成本与费用管理制度、存货与仓库管理制度、工薪与人事管理制度、收入利润及其分配管理制度、固定资产管理制度、分析和考核管理制度和内部管理制度。

惠迎公司刚成立不久，会计管理制度还不够健全。

制定一套较为全面先进、操作性强，可延展惠迎公司基本会计管理制度。

1．没有健全的货币管理制度

没有较为健全的货币管理制度，对资金收支预算不是很重视，从而不能保证公司生产经营的正常运作，没有结合企业自身的特点和会计人员的设置情况建立符合实际情况的资金收支业务流程。

2．没有完善的授权审批制度

惠迎公司没有建立完善的授权审批制度，容易出现作假的现象，货币资金支出审批手续的不规范化、不制度化，不可减少某些不必要的支出，也不可能防止侵吞和挪用行为的发生。

（三）会计管理机构方面的问题

惠迎公司没有设置会计机构，按照《会计法》的规定，可以不设置会计机构，但是，对于这个规模的大小、业务和人员的多少、什么性质的单位等把握不好而不设置会计机构，会对单位的财务治理及正常运营产生很大的负面影响。

由于惠迎公司没有设置会计机构，财务人员配备少，没有专职的财务行政领导人员，财务负责人的岗位职责不明确，造成单位财务负责人由单位负责人兼职，这种做法不是很妥当。

惠迎公司没有设置会计机构，没有财务中层治理岗位，会计地位的独立性差，内控制度很难充分实施。

惠迎公司在办公室设会计机构，这样一来，会计就归办公室治理，而办公室一般由单位负责人直接治理，也就是会计的高层领导是单位负责人，中层领导是办公室主任，会计由两个不懂行的行政人员领导，会计的独立性比较差，很难施行财务监督治理的职能。

三、完善惠迎公司会计管理的对策

（一）严格执行不相容职务相分离制度

就惠迎公司会计部门来讲，建立不相容职务岗位相分离制度，这是惠迎公司建立相互约束机制的基础。

出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：

出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。

即使惠迎公司人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。

（二）加强员工的法制教育，提高法律意识

必须从公司单位负责人做起，不断提高全员法律意识，增强法律观念，增强自觉性。

要改变目前会计人员素质普遍较低的状况，应做好以下几个方面的工作：

1、提高会计人员的待遇和社会地位。

像通过提高公务员工作来避免执行公力时不廉洁现象一样，提高会计人员的待遇和社会地位，能够激发会计人员工作的积极性和责任感，促使会计人员加强自身修养和提高业务素质，也不会因经济利益而轻易踏过道德防线，更不能轻易和法律对峙，会计人员素质会大大提高。

2、抓好会计人员后续教育的培训工作，利用讲座、研讨、经验交流等各种形式开展培训工作，不断提高会计人员的职业道德、专业知识和业务技能等基本素质，促使会计人员更新思想观念、拓宽视野，调整知识结构，加大信息的采集量。

使会计人员真正成为既精通会计专业知识又熟悉税务知识、计算机知识等相关知识，既了解当前国际和国内的最新实务和经验等相关知识和信息，又掌握企业内部生产经营活动全过程的理财能手，而不仅仅是不懂管理记账员、报账员。

3、强化对会计工作的监督和管理。

改变目前会计监督弱化的状况，加大查处、惩治违法、违规行为的力度。

对违法、违规的单位负责人、会计人员发现一个处理一个，追究其应负的法律责任，不手软、不姑息，才能维护会计法规的严肃性，促使单位负责人、会计人员提高职业道德水准，保证会计工作健康有序的进行。

避免会计人员对用人单位唯命是从，即使造假这样不合法、不合理的要求碍于经济利益的原因也不敢拒绝。

就惠迎公司而言，不能把会计管理工作定位在企业经营领导者利益和企业眼前利益上，应当与市场经济及现代企业制度的建立相一致，正确反映企业自身的经济活动情况。

只有依靠企业全员上下的共同努力，提高认识，才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为的发生，提高会计工作质量，才有可能改善企业管理状况，提高企业的竞争实力。

（三）明确会计机构负责人的任职

惠迎公司会计机构负责人（会计主管人员），不得由单位负责人兼任。

会计机构负责人（会计主管人员）除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历；坚持原则，廉洁奉公；熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；有较强的组织能力。

（四）应建立健全的货币管理制度

1．做好资金收支的预算

主要通过货币资金的流通（流入与流出）来实现资金收支的预算。

编制资金收支预算的目的，就是要按照公司的生产经营要求，对公司的货币资金流入流出先做一个预先的安排，尽可能使公司保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。

2．合法地办理现金收支业务

惠迎公司应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。

惠迎公司收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。

由于通过银行收款的业务受到银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够减少和堵住货币资金收入业务中的漏洞，公司只需把重点放在银行票证的管理与银行的及时核对上，就能有效地保护货币资金的安全。

因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要是现金收入业务。

一般情况下，惠迎公司的现金收入主要靠销售货物取得现金和回收欠款取得现金。

由销售货物取得现金，多数是那些零星销售行为，凡发生这类现金的业务应该先由出纳开具收款凭证（收据或发票），再传递到会计那里加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证的顾客联收取现金。

业务发生后，收取的现金应于当日存入本企业的银行账户，存单回执应由会计人员复核签字，并附上收款凭证的入账联，尽量在当天进行账务处理。

回收欠款业务也可以参照这个程序来办理。

总之，就是要使开票和收款工作分离，且不论采用什么方式收取现金，在强调原始凭证作用的同时，都必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账，并加强两者之间的核对工作。

（五）完善票据与印章的管理制度

目前，惠迎公司办理财务开支大都先由单位负责人审批后，再由会计审核记账，我认为，企业开支的原始凭证不合法、不规范、白条入账、贪污挪用等违法会计行为屡禁不止，一个很重要的原因就是这种“自上而下”的票据审批程序造成的。

如果将这个程序的顺序调整一下，先由会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，再经企业负责人审查该笔开支是否与经营业务有关，是否同意开支，变“事后监督”为“事前监督”，这样才有利于发挥会计的监督职能，及时有效地打击违法行为。

票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。

所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：

购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。

同时，还要加强对银行预留印鉴的管理，在实际操作中，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。

严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。

（六）设置会计管理机构

设置会计管理机构，应根据公司实际情况而定，按照公司的实际规模的大小、业务及人员的多少来制定。

惠迎公司应健全会计机构，应更明确会计机构的职责与权限，做到工作目标明确、职责具体、权责分明，保证财会人员在工作中有章可循，增强会计人员责任感，各种会计内控制度的建立和完善是抑制、解决会计工作中存在问题的重要条件，是实现会计基础工作规范化的重要制度保证。

要改变目前会计管理机构不健全的状况，应做好以下几个方面的工作：

1.制定严格的会计工作程序。

单位发生经济业务事项后必须事先告知主管会计主管会计与相关经办人、部门负责人、单位负责人核实后在票据要求、数据审核、账务设计、税务筹划、入账科目等方面做出合理安排再在有经办人、部门负责人、单位负责人签字的单据上签字并指明入账科目后由出纳给予办理收付款业务出纳编制完收付款凭证后登记现金和银行存款日记账然后将收付款凭证传给会计会计编制完转账凭证后登记账簿最后将所有记账凭证都传给主管会计主管会计再一次审核凭证检查整个会计操作流程、手续、单据、账务处理等是否符合自己的事前安排如有不合理的做完调整后再登账如没有问题就可以结账。

如果是计算机记账必须等主管会计审核调整完凭证以后才能记账和结账。

这种从主管会计开始到主管会计结束的会计工作流程能保证会计监督职能作用的发挥。

事前与主管会计协商可以避免因单据、数据等不符合手续而来回修改审批和签字也不会因为事先告知主管会计就分散了领导审批权反而会协助领导审批得更加合理还可以避免因人为越过会计办理收付业务而产生诸多财务风险的问题是一种简便、完善而高效的会计工作流程可为充分发挥会计机构的职能与作用提供程序上的保证。

2.配备合格的财务工作人员。

要做合格的财务工作人员要有系统而全面的财务专业知识最好是全日制会计专业毕业的学生这样的学生在学校除了学习专业知识以外还能受到职业能力、与人交往、道德法规、人生观、价值观等方面的良好教育在工作中不但专业知识够用而且综合素养高。

要有丰富的实践操作能力最好有一定的实际工作经验这样的人操作技术熟练而且工作效率高培养潜力大。

3要有良好的职业道德即具有《会计法》规定的“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”的职业道德。

有了这些职业道德就能自觉遵守各项财经法律法规严格按照会计工作程序办事提高服务质量。

另外还要有较高的综合素养即坚定的政治方向、高尚的道德情操、熟练的业务水平、合理的知识结构、良好的心理素质、和谐的人际关系。

具备这些综合素养就能明辨是非从而使财务会计工作向着有利于单位发展的方向迈进为充分发挥会计机构的职能与作用提供人员上的保证。

总之只有合理的会计机构严格的会计工作程序合格的财务工作人员才能充分发挥会计机构的职能与作用保证财务工作严谨、健全、文明、高效地向前发展为单位的正常运营提供优质服务

参考文献

[1]赵兰凤：

谈企业财务机构的部门设置[J]，科技咨询导，2007（15），P173；

[2]王文利：

刍议高校财务机构设置[J]，林区教学，2006（7），P11-12；

[3]杨晓梅：

初级会计人员知识结构缺陷研究[M]，吉林大学出版社，2008，P34；

[4]宋希亮：

强化企业财务监督机制措施的几点看法[J]，财务与会计，2005（6），P7；

阅后意见：

1．就按此稿打印正稿一式五份，其中四份交我，一份自留，并保留好主要的参考资料以备答辩；

2．评审表中的毕业论文指导记录表，至少要填三四次指导情况，并签好字，可简写，填好后与论文一起交给我（一份）。

3．以上这些资料务于明天交到电大中远校区301室我的专用柜里。

廖荣华

2012-5-9

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