精品文档_002.ppt

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会计学原理,信息管理学院,学习内容,第一章总论第二章会计科目、会计账户和复式记账第三章工业生产企业的生产经营过程核算第四章商品流通企业主要经济过程核算第五章会计帐户分类第六章会计凭证第七章会计账簿第八章账务处理程序,学习内容,第六章会计凭证,第一节填制和审核会计凭证的意义第二节会计凭证的种类第三节原始凭证的填制和审核第四节记账凭证的填制和审核第五节会计凭证的传递和保管,为什么？

2007年春节，在商店买了3条大中华香烟，结果全是假货，无奈，只有哑巴吃黄连。

小案例,某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。

2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。

原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。

审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。

原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。

这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。

东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。

此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。

最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。

警示,承办法官提示:

在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。

关于会计凭证的现实案例,一、会计凭证的含义记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。

第一节填制和审核会计凭证的意义,二、会计凭证的作用,第二节会计凭证的种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,银行存款收款凭证,按填制的程序和用途分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,转账凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证,重点掌握,领料单,领料部门：

用途：

年月日,编号：

新华工厂,负责人：

会计：

领料人：

发料人,二交会计,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年月,凭证编号：

发料仓库：

领料部门：

用途：

仓库负责人：

发出材料汇总表,年月日,会计主管复核制表,原始凭证,原始凭证,外来原始凭证,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。

原始凭证样本,记账凭证收款凭证,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,收款凭证,借方科目:

年月日,收字第号,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,付款凭证,贷方科目:

年月日,付字第号:

记账凭证付款凭证,会计主管记账审核制单,转账凭证,年月日转字第号,附单据张,记账凭证转账凭证,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,年月日第号,附单据张,通用记账凭证,原始凭证的基本要素,原始凭证的填制,原始凭证的审核,第三节原始凭证的填制和审核,原始凭证的基本要素,1、凭证名称,3、填制单位或部门的名称,2、填制凭证的日期、编号,4、接受凭证的单位的名称,5、经济业务的内容,6、经济业务的数量、单价和金额,7、填制单位和经手人的签名或盖章,增值税专用发票,填制单位名称,原始凭证名称,填写凭证日期,接受单位名称,经济业务内容摘要,数量金额,经办人员签章,填制单位盖章,原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,原始凭证的填制要求,记录真实：

填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况,原始凭证的填制要求,内容完整：

逐项填写齐全，不得遗漏必须有关经办单位和人员的审核与签章,书写清楚、规范：

原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替,原始凭证的填制要求,领料单,领料部门：

用途：

年月日,编号：

新华工厂,负责人：

会计：

领料人：

发料人,二交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2011,圆钢,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制方法,叁仟贰佰伍拾元整,汉字大写意义,好像是91年文科的高考题，要求写出从一到十的大写，很多人都没有拿全这5分。

古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。

传说雍正将康熙的诏书“传位十四子”改成了“传位于四子”于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写“传位壹拾肆子”那真是一笔都没法改。

原始凭证填制的技术要求,1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写,2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白,3、汉字大写数字：

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,口令：

动手写！

日期的写法,一般要写成2个大写数字,如4月5日：

零肆月零伍日。

日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹拾贰日。

月、日带0的，前面加零。

如10月10日：

零壹拾月零壹拾日。

合规性审核,完整性审核,技术性审核,经济业务是否合规、合法拒绝虚假凭证,原始凭证要素是否填写齐全,原始凭证要素填写是否符合要求,原始凭证的审核,拒绝受理报请上级处理,退经办人员补办完整,退经办人员予以更正,返回,记账凭证的基本要素,记账凭证的填制,记账凭证的审核,第四节记账凭证的填制和审核,记账凭证的基本要素,1、凭证的名称,2、填制日期,3、凭证编号,4、经济业务的内容摘要,6、会计分录,8、过账符号,7、有关责任人签名盖章,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,收款凭证,借方科目:

年月日,收字第号,5、所附原始凭证张数,记账凭证的填制要求,1凭证摘要简明2业务记录明确3科目运用准确4附件数量完整5填写内容齐全6凭证顺序编号,特别提示！

在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务,为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。

从银行提取现金：

借：

库存现金1000收款贷：

银行存款1000付款将现金存入银行：

借：

银行存款1000收款贷：

库存现金1000付款,记账凭证的填制,收款凭证的填制,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,收款凭证,借方科目:

2004年10月12日,收字第16号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5600000,￥5600000,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,记账凭证的填制,记账凭证的填制,付款凭证的填制,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,付款凭证,贷方科目:

2004年9月日,付字第号,25,67,1,付复印材料费,管理费用,库存现金,复印费,5600,￥5600,任良,李军,李军,苏慧,孙华,会计主管记账审核制单,转账凭证,年月日转字第号,附单据张,2004,9,23,48,1,生产车架领用圆钢,生产成本,车架,325000,原材料,8cm圆钢,325000,￥325000,￥325000,李军,李军,任良,苏慧,记账凭证的填制,转账凭证的填制,讨论,在学习了原始凭凭证和记账凭证的填制方法后，请同学们思考一下，原始凭证与记账凭证有哪些区别？

总结原始凭证与记账凭证有哪些区别？

（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。

（人员）

（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。

（依据）（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。

（目的）（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。

（意义）,记账凭证的审核,合规性审核,完整性审核,技术性审核,原始凭证是否审核无误，审核原始凭证张数及其内容是否与记账凭证一致；根据所附原始凭证经济内容，审核会计分录编制是否准确。

记账凭证要素是否填写齐全,会计科目填写是否准确,审核中发现差错，予以重填或更正，并有更正人员在更正处签章。

返回,第五节会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。

小问题,同学们从幼儿园到现在也许得过奖，这些奖状、荣誉证书还有你们从小学到高中的毕业证书可是记录着一个人的成长经历，很有纪念意义的！

你怎么保管的？

会计凭证的保管方法,装订：

每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，装订成册。

保管：

装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。

会计凭证的归档,会计凭证存档之后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。

保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管,会计凭证的销毁,会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计档案管理办法的有关规定。

一般会计凭证保管期限为15年，未满期限的会计凭证任何人不得任意销毁。

1、用以办理业务手续、记载业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证是（）A原始凭证B记账凭证C收款凭证D付款凭证,答案：

A,2、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的主要依据是（）A凭证填制的时间B凭证填制的人员C凭证填制的程序与用途D凭证反映的经济内容,答案：

C,返回,本章重点,了解会计凭证的种类和基本内容掌握填制原始凭证、记账凭证的要求和方法,练习题-写出会计分录,12月份，企业发生以下业务1、收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；专利权一项，价值80000元。

2、向银行借款35100元，购买生产设备。

该设备价款30000元，增值税5100元。

3、购入材料46800元（内含增值税），材料验收入库以商业汇票支付。

4、月末，根据工资和考勤记录，计算应付职工薪酬。

其中生产工人薪酬6800元，基本生产车间管理人员薪酬4000元，行政管理人员薪酬2200元。

练习题-写出会计分录,5、期末结转本月发生的制造费用总额6、销售商品10000元，增值税率17%，货款尚未收到。

7、结转商品销售成本，上项商品销售成本为5000元。

8、以现金支付产品销售过程中的运杂费500元。

9、以银行存款支付企业违约罚金500元。

10、（）计算12月份利润总额（不作会计分录）（）按利润总额的25计算应交纳的所得税（）将12月份各损益类账户累计余额及“所得税费用”转入“本年利润”账户。

1、借：

银行存款200000无形资产80000贷：

实收资本280000,练习题答案,借：

银行存款35100贷：

长期借款35100,借：

固定资产35100贷：

银行存款35100,3、材料买价=46800/（1+17%）=40000（元）借：

原材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：

应付票据46800,返回,4、借：

生产成本