中级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新.docx
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中级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案（最新）
1、[多选题]审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A.采取突击式监盘
B.尽量安排在营业开始前或营业结束后
C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点。
E,“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
【答案】ABDE
【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查。
2、[多选题]财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（）。
A.权利和义务
B.效益性
C.计价和分摊
D.完整性。
E,公允性
【答案】ACD
【解析】与期末账户余额相关的审计目标包括：
①存在;②权利和义务;③完整性;④计价和分摊。
3、[不定项选择题]案例二
（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。
有关采购与付款的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号;
（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
（1）对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;
（2）对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;（3）对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;（4）对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。
经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。
该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
“资料1”中，违反内部控制要求的有：
A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号
B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商
C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
【答案】CD
【解析】选项C，应当由验收部门人员负责采购验收;选项D，出纳人员不能记录应付账款明细账。
4、[单选题]下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：
A.批准坏账与记账相互独立
B.开具发票与记账相互独立
C.收取货款与记账相互独立
D.批准销售退回与记账相互独立
【答案】B
【解析】开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。
5、[不定项选择题]一私人企业，雇佣工人5人，用半自动化机器来织布。
企业主于开办初期向A保险公司投保雇主责任保险。
在保单规定的保险期间内一工人王某在上班时间内，因机器突然失灵，将手指割伤，后经医疗，共花费医疗费8000余元。
构成雇主责任的重要前提条件是雇主与雇员之间必须存在着（）雇佣合同关系。
A.间接
B.直接
C.暂时
D.永久
【答案】B
【解析】构成雇主责任的前提条件是雇主与雇员之间存在着直接的雇佣合同关系，即只有雇主才有解雇该雇员的权利，雇员有义务听从雇主的管理从事，以其指令业务工作，这种权利与义务关系均通过书面形式的雇佣或劳动合同来进行规范。
6、[单选题]下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。
A.函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函
B.函证的效果与审计人员无关
C.消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证
D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【答案】D
【解析】积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。
函证的效果与审计人员相关，选项B错误。
积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。
7、[多选题]下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有：
A.警告
B.通报批评
C.没收违法所得
D.责令限期退还被侵占的国有资产。
E,责令限期缴纳应当上缴的款项
【答案】ABC
【解析】处理措施包括：
（1）责令限期缴纳应当上缴的款项;
（2）责令限期退还被侵占的国有资产;（3）责令限期退还违法所得;（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;（5）其他处理措施。
处罚的种类包括：
警告、通报批评、罚款、没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。
8、[不定项选择题]
（一）资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：
资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：
（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;
（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单;（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。
资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：
（1）运输过程的运输费、保险费;
（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣;（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费;（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。
资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：
（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧
（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。
资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：
（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;
（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（）：
A.虚增固定资产
B.高估当年利润
C.虚减固定资产
D.低估当年利润
【答案】AB
9、[单选题]以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。
A.效率性
B.合规性
C.经济性
D.效果性
【答案】C
【解析】经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。
例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。
10、[单选题]下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。
A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
【答案】C
【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。
11、[单选题]某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。
这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。
若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：
A.3750000元
B.3050000元
C.3431250元
D.3450000元
【答案】D
【解析】360-（64-61）×1500/300=345（万元）。
12、[单选题]取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：
A.详查法
B.抽查法
C.顺查法
D.逆查法
【答案】C
【解析】顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。
13、[单选题]在责任保险中，承保范围最广的险别是（）。
A.公众责任保险
B.雇主责任保险
C.职业责任保险
D.产品责任保险
【答案】A
【解析】公众责任保险，又称普通责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任为承保对象，是责任保险中独立的、适用范围最为广泛的保险类别。
14、[单选题]下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）。
A.确定审计目标和评价标准
B.设计审计方法体系
C.编制审计方案
D.归纳审计证据形成审计结论
【答案】D
【解析】就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：
初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。
15、[单选题]下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。
A.完全不信赖内部控制
B.不能将控制风险确定为零
C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试
D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查
【答案】A
【解析】本题考查内部控制的局限性。
A项，即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上完全信赖内部控制。
D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。
16、[单选题]在责任保险中，承保范围最广的险别是（）。
A.公众责任保险
B.雇主责任保险
C.职业责任保险
D.产品责任保险
【答案】A
【解析】公众责任保险，又称普通责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任为承保对象，是责任保险中独立的、适用范围最为广泛的保险类别。
17、[单选题]对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）
A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常
B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
D.重新测试相关的内部控制
【答案】C
【解析】审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。
18、[单选题]下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。
A.审计质量控制的主体是审计组织和人员
B.审计组组长应当对审计项目总体质量负责
C.审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制
D.对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之
【答案】A
【解析】审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。
19、[单选题]国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。
A.不定期审计
B.定期审计
C.初次审计
D.再次审计
【答案】B
【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。
审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。
根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。
实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。
20、[单选题]下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）。
A.签订审计业务约定书
B.进行内部控制测试
C.进行实质性测试
D.确定重要性水平
【答案】A
21、[多选题]我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性。
E,充分性
【答案】ABCD
【解析】参见绩效审计定义。
22、[多选题]下列关于监盘的说法中，正确的是：
A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产
B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在
C.监盘可以证实资产的所有权
D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确。
E,监盘不能验证资产的完整性
【答案】BE
【解析】审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行;监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。
23、[单选题]审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：
A.数据清理
B.数据转换
C.数据验证
D.数据分析
【答案】A
【解析】数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。
24、[多选题]社会审计实施阶段的主要工作有（）。
A.编制审计方案
B.对内部控制进行测试
C.对内部控制进行初步调查
D.征求被审计单位对审计报告的意见。
E,对财务报表项目进行实质性测试
【答案】BE
【解析】实施阶段的主要工作包括：
①识别和评估重大错报风险;②对内部控制进行内部控制测试;③对财务报表项目进行实质性测试;④重新确定重要性水平。
25、[综合分析题]2016年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投资设立A有限责任公司（简称“A公司”），注册资本500万元，主要从事商品批发与零售。
公司章程规定：
甲、乙、丙、丁分别以实物、现金、知识产权与劳务出资，出资额分别是200万元、130万元、100万元和70万元，四人首次出资额合计85万元。
公司登记机关纠正了A公司章程中的违法之处后予以登记。
2017年5月，戊向A公司出资80万元成为股东。
要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
如果在2017年6月发现甲作为出资的实物价额显著低于公司章程规定的价额，除应当由甲补足其差额外，还应当对甲补足出资差额承担连带责任的股东是：
A.乙
B.丙
C.丁
D.戊
【答案】ABC
【解析】有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额;公司设立时的其他股东承担连带责任。
故乙、丙、丁承担连带责任而戊不用承担连带责任。
26、[单选题]下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是（）
A.签订审计业务约定书
B.重新确定重要性水平
C.对内部控制进行测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
【答案】A
【解析】选项A属于准备阶段;选项BCD属于实施阶段。
27、[不定项选择题]2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。
有关情况和资料如下：
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责:
（1）将填写的银行进账单送存银行;
（2）在银行进账单上加盖印鉴;（3）登记银行存款总账;（4）核对汇款通知书。
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。
在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为（）
A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
【答案】C
【解析】登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。
28、[单选题]外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。
A.财产的存在性
B.往来账项
C.财产的价值
D.财产的完整性
【答案】B
【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
29、[单选题]下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：
A.对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入
B.对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入
C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入
D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入
【答案】C
【解析】采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为营业收入。
30、[单选题]下列不属于个人（家庭）责任保险的是（）。
A.家庭责任保险
B.家政责任保险
C.工商责任保险
D.宠物责任保险
【答案】C
【解析】常见的个人（家庭）责任保险有：
①家庭责任保险;②家政雇主责任保险;③宠物责任保险。
31、[单选题]以下针对审计证据的说法中，不正确的是（）。
A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
B.如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷
C.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠
D.审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
【答案】B
【解析】B：
如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
32、[多选题]审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有（）。
A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性
B.询问管理人员和其他有关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.向有关第三方进行函证。
E,观察业务活动和内部控制的实际运行情况
【答案】BCE
【解析】审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：
①询问被审计单位的管理人员和其他有关人员;②查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录;③观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况;④追踪有关业务的处理过程。
33、[单选题]审计人员实地检查有形资产可以确定：
A.有形资产的所有权
B.有形资产是否真实存在
C.有形资产计价的正确性
D.有形资产计提折旧方法的合理性
【答案】B
【解析】实地检查有形资产只能证明其存在。
34、[案例分析题]针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为：
A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况
B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账
C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异
D.检查举债筹资手续是否齐全
【答案】ABD
【解析】选项C，属于实质性审计程序。
35、[单选题]下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）
A.被审计单位内部控制的健全度
B.审计人员的素质
C.审计方法的选用
D.审计机构对审计工作的管理
【答案】A
【解析】选项BCD属于可控风险。
36、[单选题]不属于内部控制测评程序的是（）。
A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况
B.检查是否按期编制账龄分析表
C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准
【答案】C
【解析】选项C，属于实质性测试。
37、[单选题]下列属于雇主责任保险承担的责任有（）。
A.雇员在上班时处理私事时发生车祸
B.雇员在上班期间与同事打架死亡
C.雇员在上班期间心脏病发作死亡
D.雇员在星期天为老板送货时意外致残
【答案】D
【解析】雇主责任保险是以被保险人（雇主）因其工作人员在保险期间从事本职工作或与工作有关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应该承担的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。
但被保险人的工作人员因投保时已患有的疾病发作或分娩、流产导致死亡或者在48小时之内抢救无效死亡等均属于除外责任。
38、[单选题]为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：
A.了解重大投资活动的决策过程
B.确认合并财务报表的编制方法是否合规
C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项
D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方
【答案】D
【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。
39、[单选题]下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：
A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准
B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准
C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准
D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准
【答案】A
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。
所以BCD选项是正确的。
40、[多选题]下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是（）。
A.领料要经过审批
B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对
C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。
。
E,产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
【答案】ABCE
【解析】实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。
主要做法：
1.领料要经过审批2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
41、[单选题]下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是（）
A.数据转换
B.数据清理
C.数据验证
D.递交数据需求通知书
【答案】C
【解析】数据采集的过程包括：
（1）发出数据需求说明书。
（2）采集数据（3）
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