交税费_精品文档__002.ppt

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,会计基础,应交税费,主讲：

孙文静,企业税法规定应交纳的各种税费包括:

增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税,“应交税费”账户,应交税费,实际交纳的税费,应交纳的各种税费,企业尚未交纳的税费,企业多交或者尚未抵扣的税费,按照应交税费的种类进行明细核算,应交税费-应交增值税-应交营业税,4/47,增值税:

对从事货物销售或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

纳税人可以是单位也可以是个人,5/47,按照纳税人的经营规模及其会计核算的健全程度,一般纳税人,小规模纳税人,购进扣税法:

当期销项税额当期进项税额,按照销售额和规定的征收率确定应纳税额,6/47,价值:

20000元,价值:

98000元,78000元（增值额）,3400元（进项税）,16660元（销项税）,计算公式：

应纳税额=当期销项税额当期进项税额,一般纳税人增值税账务处理,小规模纳税人增值税账务处理,采购商品和接受劳务销售商品和提供劳务交纳增值税,设置“应交税费应交增值税账户下进行核算并在明细账内设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”和”进项税额转出”等专栏,某企业为增值税一般纳税企业,购买原材料一批,增值税专用发票上注明货款50000元,增值税税额8500元,货物尚未到达,款项用银行存款支付.该企业采用实际成本法进行核算,借：

在途物资50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：

银行存款58000,某企业购入一台不需要安装的设备一台,价款为200000元,增值税发票上注明增值税额为34000元,款项尚未支付.,借：

固定资产200000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：

应付账款23400,11/47,某企业行政部门修理一辆汽车,对方开来的专用发票上注明修理费用10000元,增值税额为1700元,款项用银行存款支付.,借：

管理费用10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：

银行存款11700,12/47,某企业销售商品一批,价款600000元,按规定应收取增值税102000元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到.,借：

应收账款702000贷：

主营业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）102000,13/47,某企业为外单位提供加工服务,约定收取价款30000元,适用的增值税税率为17%,加工完成,款项已经收到,存入银行.,借：

银行存款35100贷：

主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100,14/47,某企业以银行存款交纳本月增值税.本月发生销项税额合计96000元,进项税额27300元,已交增值税60000元.,借：

应交税费应交增值税（已交税金）8700贷：

银行存款8700,15/47,小规模纳税人增值税账务处理,某小规模纳税人企业购入材料一批，取得专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库，该企业按照实际成本法核算。

借：

原材料35100贷：

银行存款35100,16/47,某小规模纳税人企业销售材料一批，开具普通发票上注明的价款（含税）51500元，增值税征收率3%，款项已存入银行。

借：

银行存款51500贷：

主营业务收入50000应交税费应交增值税1500不含税销售额=含税销售额（1+征收率）,17/47,承上例，该小规模纳税人企业月末以银行存款上交增值税1500元。

借：

应交税费应交增值税1500贷：

银行存款1500,18/47,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额为征税对象而征收的流转税.,1、交通运输业、2、建筑业、3、金融保险业、4、邮电通信业、5、文化体育业、6、娱乐业、7、服务业、3%5%5%20%,应纳税额=营业额营业税税率,19/47,

（一）提供应税劳务借：

营业税金及附加贷：

应交税费应交营业税

（二）出售不动产借：

固定资产清理贷：

应交税费应交营业税（三）交纳营业税借：

应交税费应交营业税贷：

银行存款,20/47,某运输企业本月运营收入600000元，适用的营业税税率3%。

6000003%=18000借：

营业税金及附加18000贷：

应交税费应交营业税18000,21/47,某企业出售一栋办公楼，出售收入560000元存入银行。

该办公楼的账面原值为950000元，已提折旧460000元，未提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用5000元。

22/47,

（1）固定资产转入清理借：

固定资产清理490000累计折旧460000贷：

固定资产950000

（2）支付清理费用借：

固定资产清理5000贷：

银行存款5000（3）收到价款借：

银行存款560000贷：

固定资产清理560000,23/47,（4）计算应交纳的营业税5600005%=28000元借：

固定资产清理28000贷：

应交税费应交营业税28000,（5）结转固定资产清理后的净收益借：

固定资产清理37000贷：

营业外收入非流动资产处置利得37000,