初级会计职称《会计实务》练习题及答案2.docx

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初级会计职称《会计实务》练习题及答案2

初级会计职称《会计实务》练习题及答案

（2）

　　一、单项选择题

　　1、下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（　）。

　　A、计量差错引起的原材料盘亏

　　B、原材料运输途中发生的合理损耗

　　C、自然灾害造成的原材料净损失

　　D、人为责任造成的原材料损失

　　2、下列各项中，按规定应计入营业外支出的是（　）。

　　A、无形资产出售净收益

　　B、捐赠支出

　　C、计提的福利费

　　D、计提的坏账准备

　　3、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（　）。

　　A、接受捐赠利得

　　B、罚没利得

　　C、出售无形资产净收益

　　D、出租固定资产的收益

　　4、2014年1月25日，甲公司将一项投资性房地产出售给乙公司，出售价款为4400万元，甲公司的投资性房地产采用公允价值模式计量，2014年1月25日，该项投资性房地产的成本为2000万元，公允价值变动为借方余额1200万元。

不考虑其他因素，甲公司因处置该投资性房地产对其2014年度营业利润的影响为（　）万元。

　　A、2400

　　B、1200

　　C、4400

　　D、-1200

　　5、下列各项中，影响营业利润的是（　）。

　　A、税收罚款支出

　　B、管理不善造成的库存现金短缺

　　C、接受现金捐赠

　　D、当期确认的所得税费用

　　6、某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。

截至2011年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件，按发生成本占估计总成本比例确定完工进度。

假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011年度利润总额的金额为（　）万元。

　　A、50

　　B、25

　　C、40

　　D、15

　　7、某工业企业2014年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（　）万元。

　　A、1494

　　B、1897.5

　　C、1505.6

　　D、4132.5

　　8、某国有工业企业，2011年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：

流动资产损失100万元;固定资产损失150万元。

经查明该火灾是由于雷击造成的。

企业收到保险公司的赔偿款80万元，其中，流动资产保险赔偿款35万元，固定资产保险赔偿款45万元。

假定不考虑增值税等税费，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（　）万元。

　　A、65

　　B、70

　　C、170

　　D、250

　　9、甲企业将经营出租的写字楼出售给乙公司，合同价款为15万元，乙公司用银行存款付清。

甲企业采用公允价值模式核算投资性房地产，出售时，该栋写字楼的成本为12万元，公允价值变动为借方余额1万元。

假定不考虑相关税费的影响，甲企业应确认的营业外收入为（　）万元。

　　A、2

　　B、15

　　C、0

　　D、13

　　10、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（　）万元。

　　A、80

　　B、120

　　C、100

　　D、200

　　11、某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。

假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。

企业适用的所得税税率为25%。

该企业2011年所得税费用为（　）万元。

　　A、123.5

　　B、130

　　C、117.5

　　D、107.5

　　12、下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（　）。

　　A、已计入投资收益的国库券利息收入

　　B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出

　　C、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出

　　D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

　　13、某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（　）万元。

　　A、855

　　B、867

　　C、870

　　D、874

　　14、某企业2016年度营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。

假定不考虑其他因素，该企业2016年的营业利润为（　）万元。

　　A、150

　　B、160

　　C、200

　　D、130

　　15、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是（　）。

　　A、固定资产盘盈

　　B、库存现金盘盈

　　C、确认所得税费用

　　D、代扣代缴的个人所得税

　　16、某企业2014年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元（不满足资本化条件），股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。

不考虑其他因素，该企业2014年的利润总额为（　）万元。

　　A、370

　　B、330

　　C、320

　　D、380

　　17、2014年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元，5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元;年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。

该企业2014年度获得的政府补助金额为（　）万元。

　　A、100

　　B、180

　　C、190

　　D、270

　二、多项选择题

　　1、下列选项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有（　）。

　　A、采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利

　　B、采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利

　　C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

　　D、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值下降

　　2、下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有（　）。

　　A、将投资收益错登为其他业务收入

　　B、将罚款支出错登为其他业务成本

　　C、将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出

　　D、将出售原材料的成本错登为主营业务成本

　　3、下列错误的会计事项中，对“营业利润”和“利润总额”都不造成影响的有（　）。

　　A、将罚款支出错登为“其他业务成本”

　　B、将投资收益错登为“其他业务收入”

　　C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“营业外支出”

　　D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

　　4、下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（　）。

　　A、所得税费用

　　B、财务费用

　　C、营业外支出

　　D、资产减值损失

　　5、下列各项中，影响企业利润总额的有（　）。

　　A、无法查明原因的现金盘盈

　　B、销售应税消费品发生的消费税

　　C、自然灾害造成原材料毁损

　　D、所得税费用

　　6、下列各项，影响企业利润总额的有（　）。

　　A、资产减值损失

　　B、公允价值变动损益

　　C、所得税费用

　　D、营业外支出

　　7、下列各项中，不影响利润表“净利润”项目金额的有（　）。

　　A、注销库存股

　　B、固定资产盘盈

　　C、公允价值模式下的投资性房地产公允价值变动收益

　　D、可供出售金融资产计提减值损失

　　8、某企业2014年利润总额是1000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元，所得税税率是25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（　）。

　　A、企业2014应交所得税金额是273.75万元

　　B、企业2014年的所得税费用金额是250万元

　　C、企业2014年的净利润金额是726.25万元

　　D、企业2014年应该纳税调增的金额是105万元

　　9、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（　）。

　　A、出售无形资产发生的净损失

　　B、计提行政管理部门固定资产折旧

　　C、办理银行承兑汇票支付的手续费

　　D、出售交易性金融资产发生的净损失

　　10、下列各项中，应计入营业外支出的有（　）。

　　A、出售交易性金融资产净损失

　　B、罚款支出

　　C、处置无形资产净损失

　　D、公益性捐赠支出

　　11、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（　）。

　　A、已计入投资收益的国库券利息收入

　　B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出

　　C、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

　　D、未超标的业务招待费支出

一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核营业外支出核算的内容。

选项A，计入管理费用;选项B，计入存货总成本中;选项D，计入其他应收款。

　　依据：

2016年教材第六章第185页。

　　【该题针对“营业外支出的核算范围”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入;选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目;选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。

　　【该题针对“营业外支出的核算范围”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出租资产属于日常活动，所以出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　【该题针对“营业外收入的核算范围”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　甲公司处置该投资性房地产对其2014年度营业利润的影响额=计入其他业务收入的金额4400-计入其他业务成本的金额（2000+1200-1200）-公允价值变动损益1200（借余）=1200（万元）。

　　会计分录如下：

　　收取处置收入：

　　借：

银行存款4400

　　贷：

其他业务收入4400

　　结转处置成本：

　　借：

其他业务成本3200

　　贷：

投资性房地产——成本2000

　　——公允价值变动1200

　　同时，

　　借：

公允价值变动损益1200

　　贷：

其他业务成本1200

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核影响营业利润的因素。

选项A，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，影响利润总额;选项B，记入“管理费用”科目，影响营业利润;选项C，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润，影响利润总额;选项D，记入“所得税费用”科目，影响净利润，不影响营业利润。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】完工进度=当期已经发生的成本/预计总成本=25÷40=62.5%，所以2011年应该确认收入=合同总收入×完工进度=80×62.5%=50（万元），应该确认费用=预计总成本×完工进度=40×62.5%=25（万元），所以影响利润总额的金额=当期确认的收入-当期确认的费用=50-25=25（万元）。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业2014年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）=（2520+60-50）×（1-25%）=1897.5（万元）。

由于营业利润中已经包含了主营业务收入、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核营业外支出的计算。

由于自然灾害造成的净损失，通过营业外支出核算。

本题是由于雷击（即自然灾害）造成的损失，除去保险赔偿之后，就是造成的净损失，所以该企业应计入营业外支出的金额=造成的总的损失-保险赔偿=250-80=170（万元）

　　【该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】不管是成本模式下，还是公允价值模式下，投资性房地产处置时，投资性房地产的成本计入其他业务成本，收入计入到其他业务收入，不通过营业外收入或营业外支出核算，所以本题确认的营业外收入为0。

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】营业外收入=300-（700-450-50）-20=80（万元）

　　借：

固定资产清理　　　　　　　　　200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　450

　　固定资产减值准备　　　　　　　　50

　　贷：

固定资产　　　　　　　　　　　　700

　　借：

固定资产清理　　　　　　　　　　20

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　20

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　300

　　贷：

固定资产清理　　　　　　　　　　300

　　借：

固定资产清理　　　　　　　　　　80

　　贷：

营业外收入——非流动资产处置利得　80

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应交所得税=450×25%=112.5（万元），递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=（15-7）-（13-10）=5（万元），所以所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5（万元）。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核纳税调增事项。

纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。

已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。

　　【该题针对“纳税调整”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。

企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期给投资者分配的利润（或股利）=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870（万元）。

　　【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业本期营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）=营业收入1000-营业成本800-管理费用15-销售费用20-资产减值损失35+投资收益30=160（万元）。

营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核利润总额的计算。

采用排除法分析，选项A，记入“以前年度损益调整”;选项C，影响净利润;选项D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。

不考虑其他因素，该企业2014年的利润总额=销售商品收入1000-销售商品成本600-广告宣传费20-管理人员工资50-利息费用10+投资收益40-资产减值损失70+公允价值变动损益80+处置固定资产取得的收益25-因违约支付罚款15=380（万元）。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对于直接减免的所得税不属于政府补助，本题中属于政府补助的金额就是100+80=180（万元）。

故答案选B。

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项A：

采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利：

　　借：

应收股利

　　贷：

长期股权投资——损益调整

　　选项B：

不做会计处理

　　选项C：

　　借：

资产减值损失

　　贷：

投资性房地产减值准备

　　选项D：

　　借：

公允价值变动损益

　　贷：

投资性房地产——公允价值变动

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，正确的应该计入投资收益，但是错误的计入了其他业务收入，投资收益与其他业务收入均属于营业利润和利润总额包括的项目，因此记错了位置也不影响营业利润及利润总额金额;选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，不管是计入其他业务成本还是主营业务成本，均属于营业利润和利润总额包括的项目，记错了位置也不会影响营业利润及利润总额的金额。

因此选项A和D对营业利润与利润总额都不造成影响。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　x

　　3、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核营业利润、利润总额的影响因素。

选项B，投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响;选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润;选项C，不影响营业利润，影响利润总额。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核利润总额的核算。

选项D，所得税费用不影响利润总额，影响净利润的核算。

选项A，计入营业外收入;选项B，计入营业税金及附加;选项C，计入营业外支出。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】所得税费用不影响利润总额，影响净利润。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项A，注销库存股，会减少企业库存股和股本、资本公积等，不影响净利润;选项B，记入“以前年度损益调整”科目，不影响净利润;选项C和D，分别记入“公允价值变动损益”和“资产减值损失”科目，影响净利润。

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。

罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额=100+5=105（万元），选项D正确;国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=（1000+105-10）×25%=273.75（万元），选项A正确;由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是273.75万元，选项B不正确;净利润=利润总额-所得税费用=1000-273.75=726.25（万元），选项C正确。

所以答案是选项ACD。

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润;选项B，计入管理费用，减少营业利润;选项C，计入财务费用，减少营业利润;选项D，计入投资收益借方，减少营业利润。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核营业外支出的核算。

出售交易性金融资产的净损失记入“投资收益”科目的借方。

　　【该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考核需要纳税调增的相关事项。

纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、行政性罚款）。

选项A，会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额;选项D，未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。

　　【该题针对“纳税调整”知识点进行考核】