新企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理74页.docx

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新企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理74页

新企业会计准则应用指南

单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。

让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。

这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。

（会计科目和主要账务处理）

单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。

让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。

这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。

顺序号　编号　会计科目名称　会计科目适用范围说明　

宋以后，京师所设小学馆和武学堂中的教师称谓皆称之为“教谕”。

至元明清之县学一律循之不变。

明朝入选翰林院的进士之师称“教习”。

到清末，学堂兴起，各科教师仍沿用“教习”一称。

其实“教谕”在明清时还有学官一意，即主管县一级的教育生员。

而相应府和州掌管教育生员者则谓“教授”和“学正”。

“教授”“学正”和“教谕”的副手一律称“训导”。

于民间，特别是汉代以后，对于在“校”或“学”中传授经学者也称为“经师”。

在一些特定的讲学场合，比如书院、皇室，也称教师为“院长、西席、讲席”等。

一、资产类　　

1　1001　现金　　

2　1002　银行存款　　

3　1003　存放中央银行款项　银行专用　

4　1011　存放同业　银行专用　

5　1015　其他货币资金　　

6　1021　结算备付金　证券专用　

7　1031　存出保证金　金融共用　

8　1051　拆出资金　金融共用　

9　1101　交易性金融资产　　

10　1111　买入返售金融资产　金融共用　

11　1121　应收票据　　

12　1122　应收账款　　

13　1123　预付账款　　

14　1131　应收股利　　

15　1132　应收利息　　

16　1211　应收保户储金　保险专用　

17　1221　应收代位追偿款　保险专用　

18　1222　应收分保账款　保险专用　

19　1223　应收分保未到期责任准备金　保险专用　

20　1224　应收分保保险责任准备金　保险专用　

21　1231　其他应收款　　

22　1241　坏账准备　　

23　1251　贴现资产　银行专用　

24　1301　贷款　银行和保险共用　

25　1302　贷款损失准备　银行和保险共用　

26　1311　代理兑付证券　银行和证券共用　

27　1321　代理业务资产　　

28　1401　材料采购　　

29　1402　在途物资　　

30　1403　原材料　　

31　1404　材料成本差异　　

32　1406　库存商品　　

33　1407　发出商品　　

34　1410　商品进销差价　　

35　1411　委托加工物资　　

36　1412　包装物及低值易耗品　　

37　1421　消耗性生物资产　农业专用　

38　1431　周转材料建造　承包商专用　

39　1441　贵金属　银行专用　

40　1442　抵债资产　金融共用　

41　1451　损余物资　保险专用　

42　1461　存货跌价准备　　

43　1501　待摊费用　　

44　1511　独立账户资产　保险专用　

45　1521　持有至到期投资　　

46　1522　持有至到期投资减值准备　　

47　1523　可供出售金融资产　　

48　1524　长期股权投资　　

49　1525　长期股权投资减值准备　

50　1526　投资性房地产　　

51　1531　长期应收款　　

52　1541　未实现融资收益　　

53　1551　存出资本保证金　保险专用　

54　1601　固定资产　　

55　1602　累计折旧　　

56　1603　固定资产减值准备　　

57　1604　在建工程　　

58　1605　工程物资　　

59　1606　固定资产清理　　

60　1611　融资租赁资产　租赁专用　

61　1612　未担保余值租赁专用　　

62　1621　生产性生物资产　农业专用　

63　1622　生产性生物资产累计折旧　农业专用　

64　1623　公益性生物资产　农业专用　

65　1631　油气资产　石油天然气开采专用　

66　1632　累计折耗　石油天然气开采专用　

67　1701　无形资产　　

68　1702　累计摊销　　

69　1703　无形资产减值准备　　

70　1711　商誉　　

71　1801　长期待摊费用　　

72　1811　递延所得税资产　　

73　1901　待处理财产损溢　　

二、负债类　　

74　2019　短期借款　　

75　2019　存入保证金　金融共用　

76　2019　拆入资金金融共用　　

77　2019　向中央银行借款　银行专用　

78　2019　同业存放　银行专用　

79　2019　吸收存款　银行专用　

80　2021　贴现负债　银行专用　

81　2101　交易性金融负债　　

82　2111　卖出回购金融资产款　金融共用　

83　2201　应付票据　　

84　2202　应付账款　　

85　2205　预收账款　　

86　2211　应付职工薪酬　　

87　2221　应交税费　　

88　2231　应付股利　　

89　2232　应付利息　　

90　2241　其他应付款　　

91　2251　应付保户红利　保险专用　

92　2261　应付分保账款　　

93　2311　代理买卖证券款　证券专用　

94　2312　代理承销证券款　证券和银行共用　

95　2313　代理兑付证券款　证券和银行共用　

96　2314　代理业务负债　　

97　2401　预提费用　　

98　2411　预计负债　　

99　2501　递延收益　　

100　2601　长期借款　　

101　2602　长期债券　　

102　2701　未到期责任准备　金保险专用　

103　2702　保险责任准备金　金保险专用　

104　2711　保户储金　金保险专用　

105　2721　独立账户负债　金保险专用　

106　2801　长期应付款　　

107　2802　未确认融资费用　　

108　2811　专项应付款　　

109　2901　递延所得税负债　　　

三、共同类　　

110　3001　清算资金往来　银行专用　

111　3002　外汇买卖　金融共用　

112　3101　衍生工具　　

113　3201　套期工具　　

114　3202　被套期项目　　　

四、所有者权益类　　

115　4001　实收资本　　

116　4002　资本公积　　

117　4101　盈余公积　　

118　4102　一般风险准备　金融共用　

119　4103　本年利润　　

120　4104　利润分配　　

121　4201　库存股　　　

五、成本类　　

122　5001　生产成本　　

123　5101　制造费用　　

124　5201　劳务成本　　

125　5301　研发支出　　

126　5401　工程施工　建造承包商专用　

127　5402　工程结算　　

128　5403　机械作业　　　

六、损益类　　

129　6001　主营业务收入　　

130　6011　利息收入　金融共用　

131　6021　手续费收入　金融共用　

132　6031　保费收入　保险专用　

133　6032　分保费收入　保险专用　

134　6041　租赁收入　租赁专用　

135　6051　其他业务收入　　

136　6061　汇兑损益　金融专用　

137　6101　公允价值变动损益　　

138　6111　投资收益　　

139　6201　摊回保险责任准备金　保险专用　

140　6202　摊回赔付支出　保险专用　

141　6203　摊回分保费用　保险专用　

142　6301　营业外收入　　

143　6401　主营业务成本　　

144　6402　其他业务支出　　

145　6405　营业税金及附加　　

146　6411　利息支出　金融共用　

147　6421　手续费支出　金融共用　

148　6501　提取未到期责任准备金　保险专用　

149　6502　提取保险责任准备金　保险专用　

150　6511　赔付支出　保险专用　

151　6521　保户红利支出　保险专用　

152　6531　退保金　保险专用　

153　6541　分出保费　保险专用　

154　6542　分保费用　保险专用　

155　6601　销售费用　　

156　6602　管理费用　　

157　6603　财务费用　　

158　6604　勘探费用　　

159　6701　资产减值损失　　

160　6711　营业外支出　　

161　6801　所得税　　

162　6901　以前年度损益调整　　

　　企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。

本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

　　1001现金

　　一、本科目核算企业的库存现金。

　　企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

　　二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

　　有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。

　　四、本科目期末借方余额，反映企