浅谈企业应收账款的管理本科论文.docx

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浅谈企业应收账款的管理本科论文

前言

应收账款是企业的一项重要流动资产。

应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的，其确认时间为销售成立时间。

应收账款可以促进销售，增加企业的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用。

但不合理的应收账款也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大了企业的财务风险，严重影响企业正常的生产经营。

因此，完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。

一般部分

专题部分

1.　企业一般概况

山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG阻燃输送带、橡叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。

2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。

2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。

法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会。

公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。

公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有32人，其中中高级以上15人。

现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14万元。

现有生产规模和能力在山西省名列第一，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。

公司所持有的“奥伦牌”商标于2001年1月28日经国家商标局正式注册。

企业方针：

一流是奥伦对品牌的追求、优质是奥伦对顾客的奉献、可信是奥伦对市场的承诺、超越是奥伦对管理的信念。

坚持“信誉第一、客户至上”的宗旨，把追求客户满意作为公司永恒的目标。

坚持科技创新，实施质量兴企战略，达到内控标准优于国家和行业标准，努力实现为客户提供个性化服务。

2.　企业产品成本计划完成情况分析

产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗．生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益．

　　在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运．在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举．在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力．反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱．因此，降低成本是企业成本管理的基本任务．通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，

提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。

2.1全部产品成本计划完成情况分析

成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。

通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。

因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。

2.2可比产品成本计划完成情况分析

可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。

可比产品成本计划完成情况分析：

可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：

产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。

2.2.1产品量因素

产品产量变动必然直接影响成本的增减。

但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。

其计算公式如下：

（1）计划降低额=∑[计划产量×（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]

（2）计划成本降低率=计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%

（3）产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×上年实际单位成本）-（计划产量×上年实际单位成本）]×计划成本降低率

2.2.2产品品种结构影响

由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。

如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。

产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：

（1）品种结构变动对成本降低额的影响

=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率

（2）品种结构对成本降低率的影响

=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑（实际产量×上年实际单位成本）

2.2.3产品单位成本因素

可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。

这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。

产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。

计算公式如下：

（1）产品单位成本变动对成本降低额的影响

=∑[实际产量×（计划单位成本-实际单位成本）]

（2）产品单位成本变动对成本降低率的影响

=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑（实际产量×上年计划单位成本）

2.3产品单位成本分析

在成本分析中，除对全部产品成本计划完成情况从总的方面进行一般评价外，还应对产品单位成本进行深入细致的分析。

以下对本月材料、工资、制造费用这三个主要方面进行详细分析。

产品单位成本分析通常是选择最主要的或成本水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位成本以及各个成本项目的计划完成情况，寻求进一步降低成本的具体途径和方法。

2.3.1直接材料

指企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材、设备材料、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气动力。

2.3.2直接人工

直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同，会导致影响直接工资的因素不同。

  1.单位产品工时数量变动影响=（实际工时数量-计划工时数量）×计划小时单价

2.小时工资单价变动影响=（实际小时工资单价-计划小时工资单价）×实际工时数量

3.单位产品工资费用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响

2.3.3制造费用

企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。

企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。

制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。

（车间生产和行政管理部门的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”。

）具体有以下项目：

各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

3.企业期间费用计划完成情况分析

期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。

以下是奥伦胶带期间费用变化情况表：

表1：

期间费用变化情况表

单位：

元

项目

本年实际

上年同期

比上年增减额（万元）

比上年增减变化率（%）

营业费用

4298654.16

3932482.07

366172.09

9.31

管理费用

14482020.10

7580876.22

6901143.88

91.03

财务费用

2739670.75

317061.00

2422609.75

664.08

合计

21520345.01

11830419.29

9689925.72

81.91

3.1营业费用的分析

营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数，因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元，说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。

3.2管理费用分析

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。

管理费用增加的原因：

主要是由于业务招待费增加241650.49元。

说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。

3.3财务费用分析

财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。

其主要包括：

利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

财务费用增加的主要原因：

利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。

总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。

企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。

4企业利润分析

4.1利润总额的分析

企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。

由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。

4.2主营业务利润分析

主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。

影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。

影响主营业务利润的基本因素有：

销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。

由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。

2007年比2006年增加9657546.37元。

上升百分数为128.03%（9657546.37÷7543182.88×100%）。

4.3其他业务利润分析

表2：

其他业务利润分析表

单位：

元

项目

收入

成本

利润

2006年

0

0

0

2007年

1085962.77

678393.18

407569.59

变动额

1085962.77

678393.18

407569.59

根据表2看出，2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。

2007年比2006年增加了407569.59元。

4.4投资收益分析

因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。

4.5.营业外收支分析

表3：

2007年奥伦公司营业外收支明细表

单位：

元

项目

2006

2007

增加金额（元）

增长率（%）

一、营业外收入

278659

276700

-1959

-0.7

处置固定资产净收益